2019年初級會計師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》高頻考點:車船稅法律制度,更多初級會計考試試題,請微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會計人”。
車船稅法律制度
(一)車船稅納稅人,是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人。
【提示】從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人。
(二)車船稅的征稅范圍和稅目
車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于車船稅法所規(guī)定的應(yīng)稅車輛和船舶。具體包括:
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(1)依法應(yīng)當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶;
(2)依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。
2.車船稅的稅目分為 5 大類,包括乘用車、商用車、其他車輛、摩托車和船舶。
【提示】其他車輛不包括拖拉機。
(三)車船稅采用定額稅率,又稱固定稅額。
(四)車船稅的計稅依據(jù)——車船稅以車船的計稅單位數(shù)量為計稅依據(jù)?!盾嚧惙ā钒窜嚧姆N類和性能,分別確定每輛、整備質(zhì)量、凈噸位每噸和艇身長度每米為計稅單位。
(五)車船稅應(yīng)納稅額計算
1.乘用車、客車和摩托車的應(yīng)納稅額=輛數(shù)×適用年基準稅額
2.貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車的應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量噸位數(shù)×適用年基準稅額
3.機動船舶的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年基準稅額
4.拖船和非機動駁船的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年基準稅額×50%
5.游艇的應(yīng)納稅額=艇身長度×適用年基準稅額
6.購置的新車船,購置當年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當月起按月計算。
應(yīng)納稅額=適用年基準稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)
(六)車船稅稅收優(yōu)惠
1.捕撈、養(yǎng)殖漁船。
2.軍隊、武裝警察部隊專用的車船。
3.警用車船。
4.依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。
5.對使用新能源車船,免征車船稅。
6.臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船,不征收車船稅。
7.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶,自車船稅法實施之日起 5 年內(nèi)免征車船稅。
8.依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船,自車船稅法實施之日起 5 年內(nèi)免征車船稅。
(七)車船稅的征收管理
1.納稅義務(wù)發(fā)生時間
車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月。以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當月為準。
2.納稅地點
車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。
3.納稅期限
車船稅按年申報,分月計算,一次性繳納。納稅年度為公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日。
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