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個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
1.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
【提示 1】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)比照執(zhí)行。
【提示 2】出租車屬于個人所有,但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位,駕駛員向掛靠單位繳納管理費的,或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的,出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入,比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅。
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【提示 3】個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得,應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。
2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
(1)個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準統(tǒng)一確定為 42000 元/年,即 3500 元/月。
(2)個體工商戶向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出,允許在稅前據(jù)實扣除。
(3)個體工商戶撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額 2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。
(4)個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入 15%的部分,可據(jù)實扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(5)個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)執(zhí)行費支出,按照發(fā)生額的 60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的 5‰。
(6)個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款利息支出,未超過中國人民銀行規(guī)定的同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分,準予扣除。
3.對企業(yè)事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
4.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率,適用5%~35%的五級超額累進稅率。
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