2019年初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，更多初級(jí)會(huì)計(jì)考試試題，請(qǐng)微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會(huì)計(jì)人”。

　　企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

　　1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得——免稅。

　　2.減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　3.兩項(xiàng)相同處理的優(yōu)惠：自項(xiàng)目取得第 1 筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第 1 年至第3 年免征企業(yè)所得稅，第 4 年至第 6 年減半征收企業(yè)所得稅。

　　(1)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得。

　　(2)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得。

　　4.居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：

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　　(1)不超過(guò) 500 萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;

　　(2)超過(guò) 500 萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　5.非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得

　　(1)10%的稅率;

　　(2)免征企業(yè)所得稅。

　　6.小型微利企業(yè)：符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　7.高新技術(shù)企業(yè)：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　8.加計(jì)扣除——2 項(xiàng)

　　(1)企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除。

　　(2)企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除。

　　科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的 75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷。

　　9.應(yīng)納稅所得額抵扣——兩年以上，70%。

　　10.加速折舊

　　采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的 60%。

　　加速折舊的固定資產(chǎn)包括：

　　(1)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

　　(2)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

　　11.減計(jì)收入——90%。

　　12.應(yīng)納稅額抵免

　　企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5 個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

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