2019年初級會計師《經(jīng)濟法基礎》高頻考點：稅前扣除項目及具體扣除標準，更多初級會計考試試題，請微信搜索或掃碼關注“職上會計人”。

　　企業(yè)應納稅所得額之稅前扣除項目及具體扣除標準

　　1.與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　【提示】增值稅屬于價外稅，在應納稅所得額中不得扣除。

　　2.特殊扣除項目

　　(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除。

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　　(2)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2%的部分，準予扣除。

　　(3)除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額的 2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。

　　(4)社會保險費。

　　【提示】企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

　　(5)借款費用。

　　【提示】企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

　　(6)利息費用。

　　【提示】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。

　　(7)匯兌損失。

　　(8)公益性捐贈----不超過年度利潤總額 12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。超過部分準予在以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

　　(9)業(yè)務招待費----按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的 5‰(千分之五)。

　　【提示】銷售(營業(yè))收入額=“主營業(yè)務收入”+“其他業(yè)務收入”+視同銷售收入。

　　(10)廣告費和業(yè)務宣傳費----除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入 15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。

　　【提示】自 2016 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入 30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　(11)環(huán)境保護專項資金。

　　(12)財產(chǎn)保險費。

　　(13)租賃費。

　　①以經(jīng)營租賃方式租人固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。

　?、谝匀谫Y租賃方式租人固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租人固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用分期扣除。

　　(14)勞動保護費。

　　(15)有關資產(chǎn)的費用。

　　(16)總機構分攤的費用。

　　(17)資產(chǎn)損失。

　　(18)依照有關法律、行政法規(guī)和國家有關稅法規(guī)定準予扣除的其他項目。如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。

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