【考點(diǎn)】消費(fèi)稅的計算
1.計稅依據(jù)
(1)從價;
(2)從量——啤酒、黃酒、成品油;
(3)復(fù)合計征——卷煙、白酒。
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2.特殊情形下銷售額(量):
(1)非獨(dú)立核算門市部
納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)按門市部“對外銷售額或者銷售數(shù)量”征收消費(fèi)稅。
(2)用于換、抵、投
納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,投資入股和抵償債務(wù)等方面(“換投抵”)的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。
3.從價計征的組價
(1)自產(chǎn)自用
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)/(1-消費(fèi)稅稅率)
應(yīng)交增值稅=成本×(1+成本利潤率)/(1-消費(fèi)稅稅率)×增值稅稅率
應(yīng)交消費(fèi)稅=成本×(1+成本利潤率)/(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率
(2)委托加工
組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)
應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計稅價格×消費(fèi)稅比例稅率
(3)進(jìn)口
組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)
應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計稅價格×消費(fèi)稅比例稅率
應(yīng)納增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率
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