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【知識點】增值稅
提問內容:
增值稅的即征即退?
回復:
增值稅即征即退是一種稅收優(yōu)惠,指稅務機關對按規(guī)定繳納的稅款,在征稅時部分或全部退還納稅人。其實質是一種特殊方式的免稅和減稅。也就是收到了稅款然后立刻全部或者部分退還給納稅人。比如一般納稅人提供“管道運輸”服務、“有形動產(chǎn)融資租賃”服務與“有形動產(chǎn)融資性售后回租”服務,“實際稅負超過3%的部分”實行增值稅即征即退政策。
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【例-單項選擇題】某動漫企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元,已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元;支付運費取得的小規(guī)模納稅人運輸企業(yè)由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票上列示運輸費用200元。該企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為()元。
A.11560
B.10200
C.4080
D.2040
【答案】D
【解析】增值稅一般納稅人的動漫企業(yè),銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件,按17%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分,實行即征即退政策。應納稅額=68000×17%-1346-200×3%=10208(元),實際稅負=10208÷68000=15%,實際稅負超過3%的部分實行即征即退。實際應負擔稅額=68000×3%=2040(元)
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