2023年初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)考點:增值稅稅率
種類 | 具體范圍 | ||||
1.基本稅率 | 13% | (1) 一般納稅人銷售或者進口貨物,除《增值稅暫行條例》另有規(guī)定外 (2) 一般納稅人提供加工、修理修配勞務(wù) (3) 一般納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù) | |||
2.低稅率 | 9% | (1) 糧食、食用植物油。糧食包括稻谷、大米、大豆、小麥、雜糧、鮮山芋、山芋干、山芋粉以及經(jīng)過加工的面粉(各種花式面粉除外)。 (2) 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 (3) 圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物 (4) 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜 (5) 農(nóng)產(chǎn)品(各種植物、動物的“初級”產(chǎn)品),包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動物骨粒、巴士殺菌乳、滅菌乳 (6) 二甲醚 (7) 食用鹽 | |||
3.營改增稅率 | 9% | 一般納稅人提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動 產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) | |||
6% | 一般納稅人提供現(xiàn)代服務(wù)(租賃除外)、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服 務(wù)、銷售無形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外) | ||||
4.零稅率 | (1) 出口貨物,國務(wù)院另有規(guī)定的除外 (2) 國際運輸服務(wù)、航天運輸服務(wù) (3) 向境外單位提供完全在境外消費的下列服務(wù):研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)等 | ||||
5.征收率 3% | 小規(guī)模納稅人 | 除特殊的銷售行為(如銷售舊貨、自己使用過的固定資產(chǎn)、取得的 不動產(chǎn)等),及進口貨物外的應(yīng)稅行為 | |||
一般納稅人 | 暫按3% | 貨物 | (1) 寄售商店代銷寄售物品 (2) 典當業(yè)銷售死當物品 |
選擇3% | 自產(chǎn)貨物 | 水、電、生物制品、建筑材料 | ||
服務(wù) | 公共交通運輸、動漫類、電影放映、倉儲、裝卸搬運、 收派、文化體育、符合條件的有形動產(chǎn)租賃 | |||
【提示】選擇簡易辦法后,“36 個月”內(nèi)不得變更 | ||||
6.征收率 3% 減按 2% | 一般納稅人 | 銷售自己使用過的“購入時未抵扣過進項稅”(2008 年 12 月 31 日以前) 的固定資產(chǎn) | ||
銷售舊貨 | ||||
小規(guī)模納稅人 | 銷售自己使用過的固定資產(chǎn) | |||
銷售舊貨 | ||||
7.征收率 5% | 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) | 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,選擇簡易計稅方法 | ||
小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目 | ||||
非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) | 一般納稅人轉(zhuǎn)讓或出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn),選擇簡 易計稅方法計稅 | |||
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓或出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房) | ||||
納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的 |
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