2019初級會計師《經(jīng)濟法基礎》章節(jié)考點習題：土地增值稅，更多初級會計考試試題，請微信搜索或掃碼關注“職上會計人”。

　　【考點】土地增值稅★★

　　【考點大數(shù)據(jù)】近4年本考點考試分值占本章總分值比重9.24%。

　　【例題1·單選題】下列各項中，屬于土地增值稅納稅人的是(　)。

　　A.承租商鋪的張某

　　B.出讓國有土地使用權的某市政府

　　C.接受房屋捐贈的某學校

　　D.轉讓廠房的某企業(yè)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，不涉及產(chǎn)權轉移，不征收土地增值稅;選項B，土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅;選項C，房屋、土地使用權的受讓方不屬于土地增值稅的納稅人。

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【一起備考】2019年初級會計職稱考試備考群

　　【例題2·單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是(　)。

　　A.房地產(chǎn)的出租

　　B.企業(yè)間房地產(chǎn)的交換

　　C.房地產(chǎn)的代建

　　D.房地產(chǎn)的抵押

　　『正確答案』B

　　『答案解析』房地產(chǎn)的出租、抵押、代建均不屬于土地增值稅征稅范圍。

　　【例題3·單選題】2019年5月，某國有企業(yè)轉讓2009年5月在市區(qū)購置的一棟辦公樓，取得收入10 000萬元，簽訂產(chǎn)權轉移書據(jù)，相關稅費115萬元，2009年購買時支付價款8 000萬元，辦公樓經(jīng)稅務機關認定的重置成本價為12 000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為(　)萬元。

　　A.400

　　B.1 485

　　C.1 490

　　D.200

　　『正確答案』B

　　『答案解析』增值額=10 000-115-12 000×70%=1 485(萬元)。舊房及建筑物按照評估價格扣除。

　　【例題4·單選題】2019年6月甲公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，取得不含增值稅銷售收入10 000萬元，準予從房地產(chǎn)轉讓收入中減除的扣除項目金額6 000萬元，且增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，計算甲公司該筆業(yè)務應繳納土地增值稅稅額的下列計算公式中，正確的是(　)。

　　A.(10 000-6 000)×40%+6 000×5%=1 900萬元

　　B.10 000×40%=4 000萬元

　　C.(10 000-6 000)×40%-6 000×5%=1 300萬元

　　D.10 000×40%-6 000×5%=3 700萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』土地增值稅應納稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%。

　　【例題5·單選題】下列各項中，免征土地增值稅的是(　)。

　　A.由一方出地，另一方出資金，企業(yè)雙方合作建房，建成后轉讓的房地產(chǎn)

　　B.因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，企業(yè)自行轉讓原房地產(chǎn)

　　C.企業(yè)之間交換房地產(chǎn)

　　D.企業(yè)以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生權屬轉移的房地產(chǎn)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項B，因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅;因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。選項A，建成后轉讓的，需要繳納土地增值稅;選項C，房地產(chǎn)交換既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權、土地使用權的轉移，交換雙方又取得了實物形態(tài)的收入，屬于土地增值稅的征稅范圍;選項D，發(fā)生權屬轉移需要繳納土地增值稅。

　　【例題6·單選題】納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額一定比例的，免征土地增值稅，該比例是(　)。

　　A.5%

　　B.10%

　　C.20%

　　D.30%

　　『正確答案』C

　　【例題7·多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于土地增值稅納稅人的有(　)。

　　A.出售廠房的工廠

　　B.受贈房屋的學校

　　C.承租商鋪的個體工商戶

　　D.出讓國有土地使用權的市人民政府

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項BC，土地增值稅的納稅人為“轉讓”國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。選項D，土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅。

　　【例題8·多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于土地增值稅納稅人的有(　)。

　　A.出租住房的孫某

　　B.轉讓國有土地使用權的甲公司

　　C.出售商鋪的潘某

　　D.出售寫字樓的乙公司

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A，房地產(chǎn)出租，沒有發(fā)生房屋產(chǎn)權、土地使用權的轉讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍，故孫某不屬于土地增值稅納稅人。

　　【例題9·多選題】計算土地增值稅時，舊房及建筑物可以扣除的金額有(　)。

　　A.轉讓環(huán)節(jié)的稅金

　　B.取得土地的地價款

　　C.評估價格

　　D.重置成本

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。

　　【例題10·多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應予繳納土地增值稅的有(　)。

　　A.納稅人進行其他房地產(chǎn)開發(fā)的同時建造普通標準住宅，不能準確核算增值額的

　　B.企事業(yè)單位轉讓舊房作為經(jīng)濟適用房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的

　　C.納稅人建造高級公寓出售，增值額未超過扣除項目金額20%的

　　D.因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』企事業(yè)單位轉讓舊房作為經(jīng)濟適用房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的;因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

　　【例題11·多選題】下列屬于土地增值稅的核定征收的情形的有(　)。

　　A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的

　　B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　C.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的

　　D.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的

　　『正確答案』ABCD

　　【例題12·多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的有(　)。

　　A.直接轉讓土地使用權的

　　B.整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的

　　D.取得房地產(chǎn)銷售(預售)許可證滿2年尚未銷售完畢的

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：①房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;②整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;③直接轉讓土地使用權的。

　　【例題13·判斷題】張某因父親死亡繼承其房屋，該行為應繳納土地增值稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』土地增值稅只對有償轉讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承等方式無償轉讓的房地產(chǎn)，不予征稅。

　　【例題14·判斷題】土地增值稅實行五級超率累進稅率。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』土地增值稅實行四級超率累進稅率。

　　【例題15·判斷題】房地產(chǎn)開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算土地增值稅的稅額。(　)

　　『正確答案』√

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