2019初級會計師《經(jīng)濟法基礎》章節(jié)考點習題：契稅，更多初級會計考試試題，請微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會計人”。

　　【考點】契稅★★

　　【考點大數(shù)據(jù)】近4年本考點考試分值占本章總分值比重10.42%，分值分布較多的知識點是契稅的征稅范圍和稅額計算。

　　【例題1·單選題】下列各項中，屬于契稅納稅人的是(　)。

　　A.出租住房的李某

　　B.出讓土地使用權(quán)的某市政府

　　C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的甲公司

　　D.購買房屋的王某

　　『正確答案』D

　　『答案解析』(1)在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，為契稅的納稅人;(2)土地、房屋權(quán)屬的典當、繼承、分拆(分割)、“出租”、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。

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　　【例題2·單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應征收契稅的是(　)。

　　A.甲公司出租地下停車場

　　B.丁公司購買辦公樓

　　C.乙公司將房屋抵押給銀行

　　D.丙公司承租倉庫

　　『正確答案』B

　　『答案解析』契稅的納稅人是在我國境內(nèi)“承受”(獲得)“土地、房屋權(quán)屬”(土地使用權(quán)、房屋所有權(quán))轉(zhuǎn)移的單位和個人。

　　【例題3·單選題】下列各項中，不征收契稅的是(　)。

　　A.張某受贈房屋

　　B.王某與李某互換房屋并向李某補償差價款10萬元

　　C.趙某抵押房屋

　　D.夏某購置商品房

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項ABD，在我國境內(nèi)“承受”(受讓、購買、受贈、交換等)土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，應照章繳納契稅;選項C，土地、房屋典當、繼承、分拆(分割)、“抵押”以及出租等行為，不屬于契稅的征稅范圍。

　　【例題4·單選題】2018年2月周某以150萬元價格出售自有住房一套，購進價格200萬元(不含增值稅)住房一套。已知契稅適用稅率為5%，計算周某上述行為應繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.150×5%=7.5萬元

　　B.200×5%=10萬元

　　C.150×5%+200×5%=17.5萬元

　　D.200×5%-150×5%=2.5萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』(1)契稅由房屋、土地權(quán)屬的承受人繳納;(2)在本題中，周某出售住房應由承受方繳納契稅，周某不必繳納;(3)周某購進住房應照章繳納契稅=200×5%=10(萬元)。

　　【例題5·單選題】2018年11月甲公司購買一幢辦公樓，成交價格9 991萬元(不含增值稅)，已知當?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，甲公司購買辦公樓應繳納契稅稅額的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.9 991×(1+3%)×3%=308.7219萬元

　　B.9 991×3%=299.73萬元

　　C.9 991÷(1-3%)×3%=309萬元

　　D.9 991÷(1+3%)×3%=291萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』房屋買賣以“不含增值稅”的“成交價格”作為計稅依據(jù)。

　　【例題6·單選題】李某擁有一套價值72萬元的住房，張某擁有一套價值52萬元的住房，雙方交換住房，由張某補差價20萬元給李某。已知，本題涉及的價值、價格均不含增值稅，當?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是(　)。

　　A.李某應繳納契稅2.16萬元

　　B.張某應繳納契稅0.6萬元

　　C.李某應繳納契稅0.6萬元

　　D.張某應繳納契稅2.16萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』(1)房屋交換以交換房屋的價格差額計征契稅，交換價格不相等的，由“多交付貨幣”的一方(張某)繳納契稅;(2)應納稅額=20×3%=0.6(萬元)。

　　【例題7·多選題】下列選項中，屬于契稅征稅范圍的有(　)。

　　A.房屋交換

　　B.房屋贈與

　　C.房屋買賣

　　D.房屋租賃

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。

　　【例題8·多選題】下列各項中，屬于契稅征稅范圍的有(　)。

　　A.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移

　　B.土地使用權(quán)贈與

　　C.國有土地使用權(quán)出讓

　　D.房屋交換

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A，不屬于契稅的征收范圍。

　　【例題9·多選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列各項中不屬于契稅納稅人的有(　)。

　　A.向養(yǎng)老院捐贈房產(chǎn)的李某

　　B.承租住房的劉某

　　C.購買商品房的張某

　　D.出售商鋪的林某

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人。

　　【例題10·多選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中免征契稅的有(　)。

　　A.國家機關(guān)承受房屋用于辦公

　　B.納稅人承受荒山土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

　　C.軍事單位承受土地用于軍事設施

　　D.城鎮(zhèn)居民購買商品房用于居住

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D需要依法繳納契稅。

　　【例題11·判斷題】王某轉(zhuǎn)讓位于市中心的一套房產(chǎn)，該交易涉及的契稅應由王某申報繳納。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』契稅的納稅人，是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。

　　【例題12·判斷題】李某的住房在地震中滅失，在他重新購買住房時，稅務機關(guān)可酌情準予減征或者免征契稅。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅。

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