甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務,2018年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1)進口一批高檔護膚類化妝品,海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格85萬元,已繳納關(guān)稅4.25萬元。
(2)購進生產(chǎn)用化妝包,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬元;支付其運輸費,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.4萬元。因管理不善該批化妝包全部丟失。
(3)委托加工高檔美容類化妝品,支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68萬元。
(4)購進生產(chǎn)用酒精,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13.6萬元。
(5)銷售自產(chǎn)成套化妝品,取得含增值稅價款696萬元,另收取包裝物押金3.48萬元。
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已知:增值稅稅率為16%,高檔化妝品消費稅稅率為15%,取得的扣稅憑證已通過稅務機關(guān)認證。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.計算甲公司進口高檔護膚類化妝品應繳納增值稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.(85+4.25)×16%=14.28(萬元)
B.85÷(1-15%)×16%=16(萬元)
C.(85+4.25)÷(1-15%)×16%=16.8(萬元)
D.85×16%=13.6(萬元)
【答案】C
【解析】進口從價計征消費稅的應稅消費品,進口環(huán)節(jié)應納增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率=(85+4.25)÷(1-15%)×16%=16.8(萬元)。
2.甲公司的下列進項稅額中,準予從銷項稅額中抵扣的是( )。
A.支付加工費的進項稅額68萬元
B.支付運輸費的進項稅額0.4萬元
C.購進生產(chǎn)用酒精的進項稅額13.6萬元
D.購進生產(chǎn)用化妝包的進項稅額為16萬元
【答案】AC
【解析】化妝包因管理不善全部丟失,化妝包及運費的進項稅額均不得抵扣。
3.甲公司的下列業(yè)務中,應繳納消費稅的是( )。
A.委托加工高檔美容類化妝品
B.購進生產(chǎn)用酒精
C.購進生產(chǎn)用化妝包
D.進口高檔護膚類化妝品
【答案】AD
【解析】(1)選項AD:高檔美容類、高檔護膚類化妝品,屬于消費稅的征稅范圍,在生產(chǎn)銷售、委托加工或者進口環(huán)節(jié)征收消費稅;(2)選項BC:酒精、化妝包不屬于消費稅的征稅范圍。
4.計算甲公司銷售自產(chǎn)成套化妝品消費稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.696÷(1+16%)×15%=90(萬元)
B.696×15%=104.4(萬元)
C.[696÷(1+16%)+3.48]×15%=90.522(萬元)
D.(696+3.48)÷(1+16%)×15%=90.45(萬元)
【答案】A
【解析】(1)本題產(chǎn)品為高檔化妝品,其對應的包裝物押金收取時不作銷售處理,在逾期時或者收取1年以上才作銷售處理,選項CD排除;(2)題目明確交待“696萬元為含增值稅價款”,應當作價稅分離。
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