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[.多選題]下列關于消費稅的會計處理中,正確的有()。
A.企業(yè)銷售應稅消費品應交納的消費稅應計入稅金及附加
B.在建辦公樓領用應稅消費品應交的消費稅應計入在建工程
C.進口環(huán)節(jié)應交的消費稅應計入稅金及附加
D.進口環(huán)節(jié)應交的消費稅應計入物資成本
[答案]ABD企業(yè)進口應稅物資在進口環(huán)節(jié)應交的消費稅,應計入該項物資的成本。
故C選項錯誤。
[.多選題]甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為13%。2019年5月23日與M公司簽訂一份商品銷售合同,合同中約定使用預收款的方式進行結算,甲企業(yè)應在收到貨款當日開具增值稅專用發(fā)票,并于15日內發(fā)出商品。甲公司于2019年5月24日收到貨款,2019年6月5日發(fā)出商品。假定不考慮其他因素,則下列表述中正確的有()。
A.甲企業(yè)收到貨款當日應確認收入
B.甲企業(yè)在收到貨款當日開具增值稅專用發(fā)票,已發(fā)生增值稅納稅義務
C.甲公司應在2019年6月5日確認收入
D.甲公司收到貨款當日應做如下賬務處理:
借:銀行存款
貸:預收賬款
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
[答案]BCD
[解析]企業(yè)釆用預收款的方式銷售貨物,應于發(fā)出貨物當日確認收入,選項A錯誤,選項C正確;增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到銷售款或取得索取銷售款的憑據的當天,先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天,選項B正確;甲公司收到貨款當日應做如下賬務處理:借:銀行存款
貸:預收賬款
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
選項D正確。
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