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1[.單選題]根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列項目中不可以抵扣已納稅款的是()。
A.用外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙
B.用自制的高檔化妝品繼續(xù)加工高檔化妝品
C.委托加工收回的已稅木制一次性筷子繼續(xù)加工木制一次性筷子
D.委托加工收回的已稅鞭炮繼續(xù)加工鞭炮
[答案]B
[解析]選項B:不涉及“外購、委托加工”應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn),而是“自制”的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品(移送時不繳納消費稅,加工完成的高檔化妝品對外銷售時再考慮繳納消費稅)。
2[.單選題]根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的是()。
A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒
B.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙
C.外購已稅翡翠生產(chǎn)加工的金銀翡翠首飾
D.外購已稅鉆石生產(chǎn)的高檔手表
[答案]B
[解析](1)允許抵扣稅額的稅目不包括酒(選項A)、摩托車、小汽車、高檔手表(選項D)、游艇、電池、涂料;(2)選項C:納稅人用外購的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾),在計稅時一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納稅款。
3[.單選題]某汽酒進口公司,2019年10月進口一批汽酒,已知該批汽酒的關(guān)稅完稅價格10800元,消費稅稅率10%,關(guān)稅稅率14%。該批汽酒進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中正確的是()。
A.10800×10%=1080(元)
B.10800×(1+14%)×10%=1231.2(元)
C.10800×14%×10%=151.2(元)
D.10800×(1+14%)÷(1-10%)×10%=1368(元)
[答案]D
[解析](1)組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費稅比例稅率)=10800×(1+14%)÷(1-10%);(2)應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×10%;(3)應(yīng)納增值稅=組成計稅價格×13%。
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