真題演練是高效備考的有效途徑之一,同學(xué)們?cè)趥淇紩?huì)計(jì)的過(guò)程中要結(jié)合具體試題加深對(duì)目標(biāo)知識(shí)點(diǎn)的理解。職上網(wǎng)為您整理了初級(jí)會(huì)計(jì)考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試真題:計(jì)算準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用,供同學(xué)們參考。
2014年5月甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借款100萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),期限為半年,雙方約定年利率為10%。已知甲、乙公司都是非金融企業(yè),金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7.8%,甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用為( )。
A. 7.8萬(wàn)元
B. 10萬(wàn)元
C. 3.9萬(wàn)元
D. 5萬(wàn)元
參考答案:C
參考解析:本題考查計(jì)算準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用。首先確定是非金融向非金融借款的利息支出。所以是限額扣,即不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可扣除。(1)先限額:100×7.8%×1/2=3.9萬(wàn)元,這就是稅法限額。(2)再算實(shí)際發(fā)生:100×10%×1/2=5萬(wàn)元。(3)再對(duì)比:實(shí)際發(fā)生大于稅法限額,所以只能扣除3.9萬(wàn)元。
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