2020年注會《稅法》答疑:一般納稅人的登記,新東方職上小編為大家整理了相關內容,供考生們參考。 更多關于注冊會計師考試復習資料,請關注新東方職上網。
【例題】下列關于增值稅納稅人年應稅銷售額的表述,不正確的是( )。
A.年應稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額
B.年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額
C.銷售不動產有扣除項目的納稅人,應稅行為的年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算
D.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產的銷售額,應計入應稅行為年應稅銷售額
正確答案:D
【知識點】一般納稅人的登記
答案解析 :納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額,不計入應稅行為年應稅銷售額。
【問題】能不能解釋一下C選項!
【答疑】比如一般納稅人采用簡易計稅方計算轉讓不動產的增值稅應納稅額,轉讓收入為200萬,購置價款為100萬,則應納增值稅=(200-100)/1.05*0.05=4.761905,但是計算銷售額的時候按照200/1.05=190.47619,不能扣除100。
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