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實(shí)際執(zhí)行的重要性
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第二章 審計(jì)計(jì)劃——第三節(jié) 重要性
【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)際執(zhí)行的重要性
實(shí)際執(zhí)行的重要性
(一)定義
實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額,旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?。如果適用,實(shí)際執(zhí)行的重要性還指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額。
(二)考慮因素(關(guān)鍵詞)
(1)對(duì)被審計(jì)單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過程中得到更新);
(2)前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍;
(3)根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。
(三)選擇經(jīng)驗(yàn)值(關(guān)鍵詞)
通常而言,實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%~75%。經(jīng)驗(yàn)值(較低或較高)的影響因素歸納如下。
接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%(較低)的情況,影響因素:
(1)首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目
(2)連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目,以前年度審計(jì)調(diào)整較多
(3)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高,例如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力或業(yè)績(jī)壓力等
(4)存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%(較高)的情況,影響因素:
(1)連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目,以前年度審計(jì)調(diào)整較少
(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等,例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和業(yè)績(jī)壓力等
(3)以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效
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