審計知識點：考慮以前審計獲取的審計證據(jù)
2022-12-30 17:13:25 來源：網(wǎng)絡(luò)
【考慮以前審計獲取的審計證據(jù)】
關(guān)于如何考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，基本思路是考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是否發(fā)生變化。
(1)如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生實質(zhì)性變化，以致影響以前審計所獲取證據(jù)的相關(guān)性，注冊會計師應(yīng)當在本期審計中測試這些控制的運行有效性;
(2)如果控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師在確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當以及再次測試控制的時間間隔時，應(yīng)當考慮的因素或情況包括：
?、賰?nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對控制的監(jiān)督以及被審計單位的風險評估過程;
?、诳刂铺卣?人工控制還是自動化控制)產(chǎn)生的風險;
?、坌畔⒓夹g(shù)一般控制的有效性;
④影響內(nèi)部控制的重大人事變動;
?、萦捎诃h(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風險;
?、拗卮箦e報風險和對控制的信賴程度。
(3)如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。
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