1. 多選題

　　下列有關注冊會計師利用他人工作的說法中，正確的有(　)。

　　A、外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束

　　B、外部專家應當遵守職業(yè)道德要求中的保密條款

　　C、如果擬利用內部審計人員的特定工作，注冊會計師應當評價內部審計人員的特定工作并實施審計程序，以確定該項工作是否足以實現(xiàn)審計目的

　　D、利用專家的工作，可以在一定程度上減輕注冊會計師的審計責任

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用專家的工作而減輕。

　　2. 單選題

　　甲注冊會計師擬利用內部審計的工作，應當考慮(　)。

　　A、可以完全依賴內部審計工作

　　B、內部審計是被審計單位的一部分，其獨立性和客觀性是有限的

　　C、利用內部審計工作可以減輕自己的責任

　　D、可以直接將內部審計師確定的重要性水平作為報表審計的重要性水平

　　【答案】B

　　【解析】

　　選項A，注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應完全依賴內部審計工作;選項C，注冊會計師也應當對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，其責任不因利用內部審計工作而減輕;選項D，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應當由注冊會計師負責執(zhí)行。

　　3. 多選題

　　在確定內部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應當評價的內容包括(　)。

　　A、內部審計工作是否經過恰當?shù)挠媱?、實施、監(jiān)督、復核和記錄

　　B、內部審計是否獲取了充分、適當?shù)淖C據(jù)，以使其能夠得出合理的結論

　　C、內部審計得出的結論在具體環(huán)境下是否適當，編制的報告與執(zhí)行工作的結果是否一致

　　D、內部審計在被審計單位中的地位，以及相關政策和程序支持內部審計人員客觀性的程度

　　【答案】 ABC

　　【解析】

　　選項D屬于確定是否利用、在哪些領域利用以及在多大程度上利用內部審計的工作時要考慮的內容。

　　4. 多選題

　　當專家的工作涉及使用重要的假設和方法時，注冊會計師評價這些假設和方法時需要考慮的有(　)。

　　A、這些假設和方法在專家的專長領域是否得到普遍認可

　　B、這些假設和方法是否與使用的財務報告編制基礎的要求相一致

　　C、這些假設和方法是否依賴某些專用模型的應用

　　D、這些假設和方法是否與管理層的假設、方法相一致，如果不一致，不需要分析差異

　　【答案】ABC

　　【解析】這些假設和方法是否與管理層的假設、方法相一致，如果不一致，需要考慮差異的原因及影響。所以選項D說法不正確。

　　5. 單選題

　　下列各項中，不影響注冊會計師為評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的審計程序的性質、時間安排和范圍的是(　)。

　　A、對專家勝任能力、專業(yè)素質和客觀性的評價

　　B、對專家的專長領域的熟悉程度

　　C、專家所執(zhí)行工作的性質

　　D、對專家遵守保密規(guī)定的要求

　　【答案】D

　　【解析】

　　注冊會計師需要與專家對其遵守保密規(guī)定的要求達成一致意見，

　　但其不影響注冊會計師為評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的審計程序的性質、時間安排和范圍。

　　6. 單選題

　　下列事項中，注冊會計師可以以口頭形式與治理層溝通的是(　)。

　　A、網(wǎng)絡事務所為被審計單位執(zhí)行了內部審計服務

　　B、注冊會計師的獨立性

　　C、注冊會計師審計過程中識別出值得關注的內部控制缺陷

　　D、管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

　　【答案】 D

　　【解析】選項AB是針對內部控制而非針對財務報表審計，所以不符合題意;財務報表審閱是以消極方式提出結論，選項C是以積極方式提出結論。

　　7. 單選題

　　注冊會計師可以按照審計準則要求利用專家工作。下列各項中，不屬于審計準則所定義的專家的是(　)。

　　A、擅長評估復雜金融工具價值的評估師

　　B、精通企業(yè)會計準則的準則起草者

　　C、精通地質勘測的地質學家

　　D、擅長精算與保險合同相關負債的精算師

　　【答案】B

　　【解析】

　　專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

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