11.土地增值稅清算時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算頊目配套的公共設(shè)施，不得扣除成本費(fèi)用的是()。

　　A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的會(huì)所

　　B.建成后無償移交給派出所用于辦公的房屋

　　C.建成后有償出售的停車場

　　D.建成后出租給事業(yè)單位的幼兒園

　　答案： D

　　解析： 選項(xiàng)ABC:均可在計(jì)算土地增值稅時(shí)憑合法、有效憑證扣除;選項(xiàng)D:并沒有發(fā)生房產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不計(jì)算繳納土地增值稅，所以也不可以計(jì)算扣除其成本費(fèi)用。

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　　12.某大型國有企業(yè)2018年承受國有土地使用權(quán)，國家給予其照顧，允許其減按應(yīng)支付土地出讓金的70%繳納出讓金，該企業(yè)實(shí)際支付出讓金140萬元，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為3%,該企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為()萬元。

　　A.7

　　B.4.2

　　C.6

　　D.5.6

　　答案： C

　　解析： 承受國有土地使用權(quán)以支付的土地出讓金作為依據(jù)計(jì)征契稅，但不得因減免土地出讓金，而減免契稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=140÷70%×3%=6(萬元)。

　　13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。

　　A.房產(chǎn)售價(jià)

　　B.房產(chǎn)余值

　　C.房產(chǎn)凈值

　　D.房產(chǎn)租金

　　答案： B

　　解析： 融資租賃房屋是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

　　14.下列關(guān)于房產(chǎn)原值的有關(guān)規(guī)定，不正確的是()。

　　A.與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施要計(jì)入房產(chǎn)原值

　　B.鈉稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

　　C.中央空調(diào)不計(jì)入房產(chǎn)原值

　　D.對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值

　　答案： C

　　解析： 凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅;對于附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。

　　15.居民甲有兩套住房，將一套出售給居民乙，成交價(jià)格為200000元(不含增值稅，下同);將另一套住房與丙的住房交換，甲支付差價(jià)100000元。居民丙取得該住房后，又與丁等價(jià)交換房屋。契稅稅率為3%，下列稅務(wù)處理說法錯(cuò)誤的是()。

　　A.甲不用繳納契稅

　　B.乙需要繳納契稅6000元

　　C.丙不用繳納契稅

　　D.丁不用繳納契稅

　　答案： A

　　解析： 甲銷售第一套住房不用繳納契稅，承受方乙應(yīng)當(dāng)繳納契稅=200000×3%=6000(元)。房屋交換，價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅;甲與丙互換住房，由甲支付差價(jià)款，甲應(yīng)當(dāng)繳納契稅=100000×3%=3000(元)。丙不是差價(jià)的支付方，所以不用繳納契稅。丙與丁等價(jià)交換房屋，免征契稅。

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