16、2010年甲公司擬增發(fā)新股，乙公司以一項(xiàng)賬面原值為450萬元、已攤銷75萬元，公允價(jià)值為420萬元的B專利權(quán)抵繳認(rèn)股款420萬元，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值為420萬元。2010年8月6日甲公司收到該項(xiàng)無形資產(chǎn)，并辦理完畢相關(guān)手續(xù)。甲公司預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法攤銷，2010年9月6日該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到能夠按管理層預(yù)定的方式運(yùn)作所必須的狀態(tài)并正式投入生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)的使用。假定不考慮其他因素，甲公司2010年末B專利權(quán)攤銷時(shí)應(yīng)借記(　)。

　　A、其他業(yè)務(wù)成本10.50萬元

　　B、資本公積15萬元

　　C、制造費(fèi)用14萬元

　　D、管理費(fèi)用12.5萬元

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　　17、2013年1月1日以前，甲公司對(duì)無形資產(chǎn)采用直線法計(jì)提攤銷，由于甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量能夠可靠計(jì)量，為了更好的反映產(chǎn)品成本，甲公司將無形資產(chǎn)的攤銷計(jì)提方法轉(zhuǎn)為產(chǎn)量法。2012年年末甲公司賬上有一項(xiàng)生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)，其原值為500萬元，已計(jì)提攤銷100萬元，2012年末出現(xiàn)減值跡象，計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元，減值后該無形資產(chǎn)的剩余使用壽命為8年。甲公司預(yù)計(jì)其未來可以生產(chǎn)產(chǎn)品100萬件。至2013年12月31日，甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品35萬件。假定產(chǎn)品全部對(duì)外出售，則由于無形資產(chǎn)攤銷方法的改變對(duì)甲公司凈損益的影響為(　)。

　　A、-122.5萬元

　　B、-43.75萬元

　　C、-78.75萬元

　　D、78.75萬元

　　18、甲公司于2012年1月以900萬元購入一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用60萬元，甲公司預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷，2012年末可收回金額為800萬元，2012年末甲公司預(yù)計(jì)此資產(chǎn)尚可使用年限變?yōu)?年，凈殘值依舊為0，原攤銷方法不變。則2013年此無形資產(chǎn)影響甲公司損益的金額為(　)。

　　A、-96萬元

　　B、-88.89萬元

　　C、-160萬元

　　D、-140萬元

　　19、甲公司2007年自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品的專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費(fèi)用的448萬元，人工費(fèi)用為150萬元，其他費(fèi)用為200萬元。上述費(fèi)用中598萬元符合資本化條件。2008年初該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，并成功申請(qǐng)專利權(quán)，發(fā)生注冊(cè)申請(qǐng)費(fèi)為2萬元，以銀行存款支付。該專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用壽命為8年，預(yù)計(jì)8年后該專利權(quán)尚可實(shí)現(xiàn)處置凈額50萬元。2009年末該專利技術(shù)發(fā)生貶值，預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為240萬元，預(yù)計(jì)殘值為零。2012年末該專利技術(shù)的可收回價(jià)值為190萬元, 預(yù)計(jì)殘值為零。2013年1月，甲公司出售專利技術(shù)，實(shí)收款項(xiàng)150萬元存入銀行，稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按收入的5%計(jì)算繳納營業(yè)稅。甲公司出售此專利技術(shù)影響的損益額為(　)。

　　A、23萬元

　　B、-40萬元

　　C、30萬元

　　D、22.5萬元

　　20、甲公司銷售一批商品給乙公司，含稅價(jià)款800萬元，乙公司到期無力支付款項(xiàng)，甲公司同意乙公司將其擁有的一項(xiàng)庫存商品和一項(xiàng)無形資產(chǎn)用于抵償該債務(wù)。

　　(1)乙公司庫存商品的賬面余額400萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值為500萬元，增值稅稅率為17%。

　　(2)無形資產(chǎn)的原值為100萬元，已累計(jì)攤銷20萬元，公允價(jià)值為200萬元，發(fā)生營業(yè)稅為10萬元。

　　(3)甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提20萬元壞賬準(zhǔn)備。

　　(4)交換前后不改變相關(guān)資產(chǎn)的用途，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　則乙公司因該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)確認(rèn)的營業(yè)外收入金額是(　)。

　　A、15萬元

　　B、95萬元

　　C、125萬元

　　D、110萬元

　　16、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 B專利權(quán)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，所以計(jì)提的攤銷額計(jì)入制造費(fèi)用。

　　17、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 因?yàn)楫a(chǎn)品全部對(duì)外出售了，所以制造費(fèi)用隨著產(chǎn)品完工、銷售，最終轉(zhuǎn)入了主營業(yè)務(wù)成本，因此影響了當(dāng)期損益。按照原攤銷方法計(jì)算的攤銷金額=(500-100-50)/8=43.75(萬元)，即減少凈損益43.75萬元;按照新的攤銷方法計(jì)算的攤銷金額=(500-100-50)×35/100=122.5(萬元)，即減少凈損益122.5萬元;因此由于無形資產(chǎn)攤銷方法的改變導(dǎo)致減少凈損益122.5-43.75=78.75(萬元)，即對(duì)凈損益的影響為-78.75萬元。

　　18、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=900+60=960(萬元);甲公司2012年應(yīng)計(jì)提的攤銷額=960/10=96(萬元);2012年底計(jì)提減值前無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=960-96=864(萬元);則2012年末應(yīng)計(jì)提的減值=864-800=64(萬元);2012年末計(jì)提減值后的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=800(萬元);則2013年因計(jì)提攤銷影響損益的金額=-800/5=-160(萬元)。

　　19、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2007年無形資產(chǎn)入賬價(jià)值=598+2=600(萬元)，注冊(cè)費(fèi)是其形成無形資產(chǎn)的必要費(fèi)用，也就是如果不注冊(cè)，無形資產(chǎn)不能正常使用，所以是計(jì)入無形資產(chǎn)成本的;

　　2009年末計(jì)提減值損失前無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-(600-50)/8×2=462.5(萬元)，計(jì)提減值損失之后的賬面價(jià)值=240萬元;

　　2012年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=240-240/6×3=120(萬元)，相比此時(shí)的可收回價(jià)值190萬元，不予恢復(fù);

　　2013年1月出售專利的損益=150-120-150×5%=22.5(萬元)。

　　20、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 乙公司(債務(wù)人)的賬務(wù)處理是：

　　借：應(yīng)付賬款 800

　　累計(jì)攤銷 20

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85

　　無形資產(chǎn) 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 10

　　營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 110

　　——債務(wù)重組利得 15

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 390

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10

　　貸：庫存商品 400

　　計(jì)算債務(wù)重組利得=800-(585+200)=15(萬元)，營業(yè)稅是要減少處置資產(chǎn)利得的，其并不是債務(wù)重組利得;

　　計(jì)算無形資產(chǎn)的處置損益=200-(100-20)-10=110(萬元);

　　因此應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入的金額=15+110=125(萬元)。

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