6、審計(jì)的固有限制源于(　)。

　　A、財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

　　B、審計(jì)程序的范圍

　　C、審計(jì)程序的性質(zhì)

　　D、在合理的時(shí)間以合理的成本完成審計(jì)的需要

　　7、下列關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的理解中不正確的有(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　B、檢查風(fēng)險(xiǎn)是指在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)

　　C、檢查風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮乙公司相關(guān)內(nèi)部控制之前，交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性

　　D、檢查風(fēng)險(xiǎn)越大，需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多

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　　8、職業(yè)判斷是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的精髓，下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策時(shí)，不會(huì)用到職業(yè)判斷

　　B、職業(yè)判斷對(duì)于適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計(jì)工作是必不可少的

　　C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)工作中沒(méi)有運(yùn)用職業(yè)判斷，而僅僅是執(zhí)行審計(jì)程序，依然可以在審計(jì)過(guò)程中作出有依據(jù)的決策

　　D、職業(yè)判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的始終，從決定是否接受業(yè)務(wù)委托，到出具業(yè)務(wù)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要作出職業(yè)判斷

　　9、下列事項(xiàng)中，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出職業(yè)判斷的有(　)。

　　A、確定重要性水平

　　B、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　C、評(píng)價(jià)管理層選擇的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　D、確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的審計(jì)范圍

　　10、被審計(jì)單位在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)累計(jì)折舊方法的改變進(jìn)行了適當(dāng)說(shuō)明，并對(duì)存在的應(yīng)收賬款的抵押、擔(dān)保情況進(jìn)行了充分披露，除此之外，附注中再?zèng)]有其他內(nèi)容。則以下認(rèn)定屬于隱含式表達(dá)的有(　)。

　　A、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法沒(méi)有改變

　　B、應(yīng)收票據(jù)被用作擔(dān)保、抵押

　　C、固定資產(chǎn)的分類方法發(fā)生了變化

　　D、存貨發(fā)出的核算方法沒(méi)有變更

　　11、下列用于衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)有(　)。

　　A、準(zhǔn)確性或意見(jiàn)一致性

　　B、決策一貫性和穩(wěn)定性

　　C、完整性和獨(dú)立性

　　D、可辯護(hù)性

　　12、下列關(guān)于保持職業(yè)懷疑和發(fā)現(xiàn)舞弊之間的關(guān)系的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A、保持職業(yè)懷疑對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要

　　B、舞弊可能是精心策劃的，只有保持充分的職業(yè)懷疑才能對(duì)其保持警覺(jué)

　　C、保持職業(yè)懷疑有助于使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)識(shí)到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　D、保持職業(yè)懷疑使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)是否可能存在由舞弊導(dǎo)致的重大風(fēng)險(xiǎn)保持警惕

　　13、下列情況中，能夠引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師疑慮的情形有(　)。

　　A、相互矛盾的審計(jì)證據(jù)

　　B、跟關(guān)聯(lián)方有關(guān)的情形

　　C、引起對(duì)文件記錄、對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息

　　D、表明可能存在舞弊的情況

　　14、為了提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要做的工作有(　)。

　　A、收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

　　C、出具審計(jì)報(bào)告

　　D、出具管理層建議書(shū)

　　15、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的主要原因有(　)。

　　A、財(cái)務(wù)報(bào)表是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的重要信息來(lái)源，有時(shí)甚至是唯一的信息來(lái)源

　　B、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制日趨復(fù)雜，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者難以評(píng)估

　　C、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者有著各自的利益，其與管理者的利益大不相同且相互沖突

　　D、絕大多數(shù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者都不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)，其不可能接觸到相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)賬簿

　　6、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 審計(jì)的固有限制源于：(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì);(2)審計(jì)程序的性質(zhì);(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。審計(jì)程序的范圍不是審計(jì)固有限制的來(lái)源。

　　7、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 檢查風(fēng)險(xiǎn)只能降低，無(wú)法消除，選項(xiàng)A不正確;檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性，選項(xiàng)B正確;選項(xiàng)C是固有風(fēng)險(xiǎn)的定義。

　　8、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，職業(yè)判斷涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括與具體會(huì)計(jì)處理相關(guān)決策、與審計(jì)程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策;選項(xiàng)C，如果沒(méi)有運(yùn)用職業(yè)判斷將相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)靈活運(yùn)用于具體事實(shí)和情況，僅靠機(jī)械地執(zhí)行審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法理解審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和相關(guān)職業(yè)道德要求，難以在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中作出有依據(jù)的決策。

　　9、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 除上述四項(xiàng)外，評(píng)估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)做出的估計(jì)的合理性、為實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體目標(biāo)和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需要執(zhí)行更多的工作等，都需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷。

　　10、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 被審計(jì)單位如果存在選項(xiàng)BC列示的情況，應(yīng)進(jìn)行明確的說(shuō)明，不屬于隱含表達(dá)。選項(xiàng)AD均無(wú)文字說(shuō)明，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)其有具體的規(guī)定，應(yīng)屬于隱含表達(dá)。

　　11、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個(gè)方面：(1)準(zhǔn)確性或意見(jiàn)一致性;(2)決策一貫性和穩(wěn)定性;(3)可辯護(hù)性。

　　12、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 保持職業(yè)懷疑有助于發(fā)現(xiàn)舞弊。以上選項(xiàng)均是正確的。

　　13、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)ACD的情況都是異常的情況，需要引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的疑慮。與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的情況是容易出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的情況，但并不是所有跟關(guān)聯(lián)方有關(guān)的情形都會(huì)引起疑慮，只是需要特別進(jìn)行注意。

　　14、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，所謂管理建議書(shū)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后，針對(duì)審計(jì)過(guò)程中已注意到的，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)誤報(bào)告的如內(nèi)部控制重大缺陷等缺陷提出的書(shū)面建議。現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局，必要時(shí)，可出具管理建議書(shū)。管理層建議書(shū)并不是為了提高財(cái)務(wù)報(bào)表可信性而出具的。

　　15、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者之所以希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，主要原因有：(1)利益沖突;(2)財(cái)務(wù)信息的重要性;(3)復(fù)雜性;(4)間接性。

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