三、計(jì)算回答題

　　1、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2014年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)與甲企業(yè)簽訂加工合同，受托加工A類卷煙100箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，甲企業(yè)提供原材料成本18萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)5萬元，增值稅稅額0.85萬元。

　　(2)進(jìn)口一批煙絲作原材料，支付貨價(jià)50萬元，支付自己采購代理人的購貨傭金3萬元，支付進(jìn)口煙絲運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用1元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定;支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫運(yùn)輸費(fèi)用1.1萬元，取得增值稅一般納稅人開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用進(jìn)口煙絲的80%。

　　(3)銷售B類卷煙250箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)取得不含稅銷售額150萬元。

　　本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣，關(guān)稅稅率為60%，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，A類卷煙消費(fèi)稅稅率56%，B類卷煙消費(fèi)稅比例稅率36%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為150元/箱

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　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題：

　　<1> 、該卷煙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

　　<2> 、該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　<3> 、該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

　　三、計(jì)算回答題

　　1、

　　【正確答案】 代收代繳的消費(fèi)稅=(18+5+100×150÷10000)÷(1-56%)×56%+100×150÷10000=32.68(萬元)

　　【正確答案】 保險(xiǎn)費(fèi)=(50+1)×3‰=0.153(萬元)

　　關(guān)稅=(50+1+0.153)×60%=30.69(萬元)

　　進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(50+1+0.153+30.69)÷(1-30%)×30%=35.08(萬元)

　　【正確答案】 應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=150×36%+250×150÷10000-35.08×80%=29.67(萬元)

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