2020注冊會計師考試《稅法》易錯題：視同銷售

2020-06-06 02:06:00        來源：網(wǎng)絡(luò)

　　2020注冊會計師考試《稅法》易錯題：視同銷售

　　【單選題】

　　2018年11月甲化妝品廠給職工發(fā)放化妝品和當(dāng)月外購的大米作為福利，其中化妝品的成本為10萬元，同期對外銷售價格不含稅金額為20萬元;大米購進(jìn)價格為5萬元，公允價值為5.5萬元。該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是(　)萬元。

　　A.15.5

　　B.25

　　C.25.5

　　D.15

　　【答案】C【解析】 企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn)，可按被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。應(yīng)確認(rèn)的收入=20+5.5=25.5(萬元)。

　　【正確率】48.30%

　　本題考查的企業(yè)所得稅視同銷售銷售額的確定，屬于外購的資產(chǎn)，可按被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入，這個是2019年稅法教材變動部分，希望引起大家的格外重視。

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    12年教學(xué)經(jīng)驗，中國注冊會計師，美國注冊管理會計師，國際注冊會計師，雙一流大學(xué)會計系碩士研究生，高新技術(shù)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)經(jīng)理、集團(tuán)面試官。
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    財會培訓(xùn)老師

    中國注冊會計師、美國注冊管理會計師、會計學(xué)碩士，從事財務(wù)管理工作十余年，理論基礎(chǔ)扎實，實務(wù)經(jīng)驗及考試輔導(dǎo)經(jīng)驗豐富。
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