2020注會(huì)考試《審計(jì)》知識點(diǎn)練習(xí)：完成審計(jì)工作(1),新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　選擇題：

　　1.[單選]下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.項(xiàng)目合伙人無須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿

　　B.項(xiàng)目合伙人通常需要復(fù)核項(xiàng)目組對關(guān)鍵領(lǐng)域所做的判斷

　　C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿

　　D.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時(shí)間

　　[答案]C

　　[解析]項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的工作底稿。

　　2.[多選]下列各項(xiàng)中，上市實(shí)體的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的有(　　)。

　　A.與項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng)

　　B.復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿

　　C.復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告

　　D.考慮項(xiàng)目組就具體審計(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性作出的評價(jià)

　　[答案]ACD

　　[解析]項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍，取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、客戶是否為上市實(shí)體和出具不恰當(dāng)報(bào)告等風(fēng)險(xiǎn)。不需要復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿，只考慮上述情況即可，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　3.[多選]下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯(cuò)誤的有(　　)。

　　A.管理層對注冊會(huì)計(jì)師所要求的書面聲明內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，表明管理層沒有提供可靠的書面聲明

　　B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層在書面聲明中確認(rèn)，為作出所要求的書面聲明，管理層已進(jìn)行了適當(dāng)詢問

　　C.如果管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)接受該書面聲明

　　D.如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明

　　[答案]ABC

　　[解析]A、C中情況均應(yīng)引起對書面聲明可靠性的懷疑，A中“表明”、C中“應(yīng)當(dāng)”均過于武斷和絕對化;B中“詢問”力度不足，應(yīng)為“查詢和了解”;D是規(guī)定。

　　4.[單選]以下有關(guān)未更正錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.未更正錯(cuò)報(bào)指審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)

　　B.未更正錯(cuò)報(bào)屬于尚未更正的錯(cuò)報(bào)

　　C.未更正錯(cuò)報(bào)包括超過實(shí)際執(zhí)行的重要性水平且未予更正的錯(cuò)報(bào)

　　D.未更正錯(cuò)報(bào)是累積的超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值且未予更正的錯(cuò)報(bào)

　　[答案]A

　　[解析]未更正錯(cuò)報(bào)，是指審計(jì)過程中累積的(表明錯(cuò)報(bào)金額不低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值)且未予更正的錯(cuò)報(bào)，而非審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)。

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　　5.[多選]在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師針對經(jīng)審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體運(yùn)用分析程序的目的有(　　)。

　　A.是否與對被審計(jì)單位的了解一致

　　B.是否存在未更正錯(cuò)報(bào)[與分析程序無關(guān)]

　　C.是否具有整體合理性

　　D.是否滿足持續(xù)經(jīng)營能力[與分析程序無關(guān)]

　　[答案]AC

　　[解析]“未更正錯(cuò)報(bào)”是累積的已發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，運(yùn)用分析程序是為了判斷是否存在以前未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)(B錯(cuò))，持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)在計(jì)劃審計(jì)階段判斷(D錯(cuò))。

　　6.[多選]下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，正確的有(　　)。

　　A.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)

　　B.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)

　　C.注冊會(huì)計(jì)師僅需主動(dòng)識別財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)

　　D.審計(jì)報(bào)告日后，如果注冊會(huì)計(jì)師知悉某項(xiàng)若在審計(jì)報(bào)告日知悉將導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，且管理層已就此修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)對修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施必要的審計(jì)程序，出具新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告

　　[答案]BCD

　　[解析]選項(xiàng)A不正確。期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)。

　　7.[多選]被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表日后不久發(fā)生的下列期后事項(xiàng)中,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的有(　　)。

　　A.客戶退回了財(cái)務(wù)報(bào)表日前購買的產(chǎn)品

　　B.與客戶簽訂了大額銷售合同[時(shí)點(diǎn)性事件]

　　C.發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)在建工程需要部分拆除重建[年前施工]

　　D.供應(yīng)商中止了長期供貨合同[時(shí)點(diǎn)性事件]

　　[答案]AC

　　[解析]A導(dǎo)致需要調(diào)整銷售相關(guān)的項(xiàng)目，B不屬于期后事項(xiàng)，C可能導(dǎo)致補(bǔ)提在建工程減值準(zhǔn)備，D可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。

　　8.[單選]主動(dòng)識別第一時(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)，下列審計(jì)程序中，注冊會(huì)計(jì)師無需實(shí)施的是(　　)。

　　A.查閱最近的中期財(cái)務(wù)報(bào)表(如有)

　　B.查閱所審期間的管理層會(huì)議紀(jì)要

　　C.詢問管理層和治理層

　　D.了解管理層識別期后事項(xiàng)的程序

　　[答案]B

　　[解析]B應(yīng)為：査閱管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表日后舉行會(huì)議的紀(jì)要。

　　9.[多選]為表明對財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后發(fā)生的期后事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改，下列方式中，注冊會(huì)計(jì)師可以采取的有(　　)。

　　A.改變審計(jì)報(bào)告日期

　　B.增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

　　C.增加補(bǔ)充報(bào)告日期

　　D.增加其他事項(xiàng)段

　　[答案]BD

　　[解析]A：在局部追加審計(jì)程序的情況下，改變審計(jì)報(bào)告的日期不能恰當(dāng)反映注冊會(huì)計(jì)師對期后事項(xiàng)的責(zé)任;C：針對第三時(shí)段期后事項(xiàng)，審計(jì)準(zhǔn)則不允許注冊會(huì)計(jì)師采用增加補(bǔ)充報(bào)告日期的方式。

　　10.[多選]下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，正確的有(　　)。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對在審計(jì)報(bào)告日后知悉的、且如果在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)

　　B.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序

　　C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到調(diào)整或披露

　　D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識別

　　[答案]ABC

　　[解析]D錯(cuò)：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識別。

　　11.[單選]下列有關(guān)管理層書面聲明的作用的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.書面聲明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了必要的審計(jì)證據(jù)

　　B.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，可能影響注冊會(huì)計(jì)師就具體認(rèn)定獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

　　C.書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)

　　D.書面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　[答案]B

　　[解析]B錯(cuò)：管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。

　　12.[單選]當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不能為注冊會(huì)計(jì)師提供額外審計(jì)證據(jù)的是(　　)。

　　A.獲取被審計(jì)單位管理層的書面聲明

　　B.與被審計(jì)單位治理層討論

　　C.向被審計(jì)單位內(nèi)部法律顧問咨詢

　　D.向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問咨詢

　　[答案]A

　　[解析]書面聲明本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　13.[多選]下列各項(xiàng)中,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位管理層提供書面聲明的有(　　)。

　　A.管理層是否已向注冊會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑

　　B.管理層是否已向注冊會(huì)計(jì)師披露了所有知悉的、且在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為

　　C.管理層是否認(rèn)為在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

　　D.管理層是否認(rèn)為未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大

　　[答案]ABCD

　　[解析]所有選項(xiàng)都是審計(jì)準(zhǔn)則要求必須在針對管理層責(zé)任的書面聲明中加以規(guī)范陳述的內(nèi)容。

　　14.[單選]下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.書面聲明的日期不得早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日

　　B.書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日

　　C.書面聲明的日期可以和審計(jì)報(bào)告日是同一天

　　D.書面聲明的日期可以早于審計(jì)報(bào)告日

　　[答案]A

　　[解析]書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。

　　15.[單選]如果甲公司管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.重新評價(jià)甲公司管理層的誠信情況

　　B.重新評價(jià)獲取審計(jì)證據(jù)的總體可靠性

　　C.對財(cái)務(wù)報(bào)表出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　D.對財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　[答案]D

　　[解析]管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，表明審計(jì)的前提條件不成立，屬于廣泛性范圍受限。按規(guī)定，應(yīng)實(shí)施A、B并發(fā)表無法表示意見(C正確)，這就排除了保留意見(D錯(cuò))。

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