2020注會考試《會計》章節(jié)練習：負債和所有者權益(1)，新東方職上小編為大家整理了相關內容，供考生們參考。 更多關于注冊會計師考試試題，請關注新東方職上網。

　　一、單項選擇題

　　1、甲運輸公司，屬于增值稅一般納稅人，某月發(fā)生了一筆業(yè)務，承擔A公司一批貨物的運輸，將一批貨物從北京運往廣州，其中從北京到上海由甲公司負責運輸，從上海到廣州由乙公司負責運輸(乙公司為增值稅一般納稅人)，甲公司單獨支付乙公司運輸費用，該業(yè)務甲公司從A公司取得價款11.1萬元(含增值稅)，支付給乙公司4.44萬元(含增值稅)，已知運輸業(yè)務的增值稅稅率為11%，該項業(yè)務甲公司應計算繳納的增值稅為(　)。

　　A、1.1萬元

　　B、0.44萬元

　　C、0.66萬元

　　D、0

　　2、某小規(guī)模納稅人購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款為40 000元，增值稅為6 800元。在購入材料的過程中另支付運雜費1 200元。該企業(yè)原材料的入賬價值為(　)。

　　A、48 000元

　　B、41 200元

　　C、41 080元

　　D、46 800元

　　3、甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的應稅消費品(非金銀首飾)，甲公司發(fā)出原材料的計劃成本為10000元，材料成本差異率為3%(超支);乙公司加工完成時計算應收取的加工費為5850元(含增值稅)。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,應稅消費品的消費稅稅率為10%。甲公司收回委托加工材料的入賬成本為(　)。

　　A、17944.44元

　　B、17166.67元

　　C、17000元

　　D、17850元

　　4、2×10年10月1日甲公司經批準在全國銀行間債券市場公開按照面值43元人民幣發(fā)行短期融資券10萬張，期限為1年，票面利率為5%，分次付息、到期一次還本。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，發(fā)生的交易費用為2萬元。2×10年末，該短期融資券的市場價格為每張45元(不含利息)。2×10年有關該短期融資券的會計處理，不正確的是(　)。

　　A、短期融資券的初始入賬金額是430萬元

　　B、短期融資券發(fā)生的交易費用應借記“投資收益”2萬元

　　C、2×10年末確認公允價值上升金額，應借記“公允價值變動損益”20萬元，貸記“交易性金融負債——公允價值變動”20萬元

　　D、2×10年末計息，應借記“財務費用”5.375萬元，貸記“應付利息”5.375萬元

　　5、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2×11年發(fā)生部分交易或事項如下：(1)甲公司于1月1日向B銀行借款1 000 000元，為期3年，一次還本付息，合同利率為3%，實際利率為4%，為取得借款發(fā)生手續(xù)費30 990元。

　　(2)用取得的借款支付購買農產品價款，2月份收購免稅農產品作為原材料，實際支付款項1 500 000元，產品已驗收入庫，款項已經支付。假定采用實際成本進行材料的日常核算，該產品準予抵扣的進項稅額按買價的13%計算確定，2月份無其他購進材料業(yè)務。

　　(3)2月初欠交增值稅150 000元，無尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生銷項稅額650 000元，進項稅額轉出50 000元，交納本月增值稅150 000元。

　　2月末結轉增值稅后，“應交稅費——未交增值稅”科目的余額為(　)。

　　A、150 000元

　　B、355 000元

　　C、505 000元

　　D、650 000元

　　6、下列各項中，通過“應付股利”科目核算的是(　)。

　　A、宣告分配現金股利

　　B、確認享有的現金股利份額

　　C、宣告分配股票股利

　　D、確認享有的股票股利份額

　　7、乙公司為增值稅一般納稅人，2×15年支付了增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的維護費30萬元，按照稅法規(guī)定，該項支出可以全額抵減當期增值稅應納稅額。乙公司支付該項費用時，應進行的處理是(　)。

　　A、借記“遞延收益”，貸記“管理費用”，金額為30萬元

　　B、借記“遞延收益”，貸記“銀行存款”，金額為30萬元

　　C、借記“管理費用”，貸記“銀行存款”，金額為30萬元

　　D、借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅額)”，貸記“銀行存款”，金額為30萬元

　　8、甲公司為增值稅一般納稅人，原材料適用的增值稅稅率為17%。2×10年發(fā)生的部分交易或事項如下：7月2日從乙公司購進原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款1 000 000元，增值稅稅額為170 000元，對方代墊運費1 000元，原材料已驗收入庫，開出帶息商業(yè)承兌匯票。12月10日得知該款項無法支付。甲公司對確實無法支付的應付款項，應轉入的科目是(　)。

　　A、其他業(yè)務收入

　　B、資本公積

　　C、盈余公積

　　D、營業(yè)外收入

　　9、下列關于小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)設備的處理，表述正確的是(　)。

　　A、應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額

　　B、初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減

　　C、按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，應計入遞延收益科目

　　D、應將購入的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備確認為固定資產

　　10、華星公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2×10年1月份收購免稅農產品作為原材料，實際支付款項450萬元，產品已驗收入庫。假定采用實際成本進行材料的日常核算，該產品準予抵扣的進項稅額按買價的13%計算確定。華星公司的免稅農產品的入賬成本為(　)。

　　A、391.5萬元

　　B、450萬元

　　C、508.5萬元

　　D、526.5萬元

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　　參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 甲公司分錄為：

　　借：銀行存款 11.1

　　貸：主營業(yè)務收入 10

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1.1

　　借：主營業(yè)務成本 4

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減) 0.44

　　貸：銀行存款 4.44

　　所以，因該項業(yè)務甲公司應該繳納的增值稅=1.1-0.44=0.66(萬元)。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 ①小規(guī)模納稅人購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，而計入購入貨物的成本。

　?、跓o論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，運雜費都要計入成本。

　　該企業(yè)原材料的入賬價值=40 000+6 800+1 200=48 000(元)。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 委托加工的應稅消費品收回后，直接出售的，受托方代收代繳的消費稅款應計入委托加工物資的成本。受托方代收代繳的消費稅=[10000×(1+3%)+5850/(1+17%)]/(1-10%)×10%=1700(元);甲公司收回委托加工材料的入賬成本=實際成本+加工費+消費稅=10000×(1+3%)+5000+1700=17000(元)。

　　消費稅是價內稅，消費稅的計稅依據是包括消費稅本身的，所以要通過/(1-消費稅稅率)的形式，將消費稅計入組價之中。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，初始入賬金額=43×10=430(萬元)。

　　選項B，交易費用2萬元應該計入當期損益，即投資收益，不應計入初始入賬金額。

　　選項C，確認交易性金融負債公允價值變動的處理是：

　　借：公允價值變動損益 20

　　貸：交易性金融負債——公允價值變動 (45×10-430)20

　　選項D，交易性金融負債確認應付利息的處理是：

　　借：投資收益 (430×5%×3/12)5.375

　　貸：應付利息 (430×5%×3/12)5.375

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 按照規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉入“應交稅費——未交增值稅”科目的貸方，而本期應結轉的金額=650 000-(1 500 000×13%-50 000)-150 000=355 000(元);因此，結轉后“應交稅費--未交增值稅”科目的余額=150 000+355 000=505 000(元)。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項A：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：應付股利

　　選項B：

　　權益法下，確認享有的現金股利份額的分錄：

　　借：應收股利

　　貸：長期股權投資——損益調整

　　成本法下：

　　借：應收股利

　　貸：投資收益

　　選項C，不進行賬務處理;

　　選項D，被投資企業(yè)發(fā)放股票股利，被投資單位的所有者權益并沒有增加，投資單位持股比例也沒有變動，所以投資單位不需要做處理。實際發(fā)放時，被投資方需要做：

　　借：利潤分配——轉作股本(或資本)的普通股股利

　　貸：股本(或實收資本)

　　投資方仍不需要做處理。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 乙公司支付費用時：

　　借：管理費用 30

　　貸：銀行存款 30

　　按規(guī)定抵減增值稅應納稅額時才需要：

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅額)30

　　貸：管理費用 30

　　選項C正確。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本來應該支付的款項現在不用支付了，這是企業(yè)的一種收益，計入營業(yè)外收入。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，小規(guī)模納稅人不設置“減免稅額”專欄，應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”;選項C，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，應直接記入“管理費用”等科目;選項D，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，應全額沖減“應交稅費——應交增值稅”科目，不需要確認固定資產。

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 免稅農產品的入賬成本=450-450×13%=391.5(萬元)

　　注意：這是購買免稅農產品增值稅的處理比較特殊，是以購買價×13%計算進項稅，買價扣除增值稅后即是其采購成本。因為免稅農產品大部分是自農業(yè)生產者手中取得的，而農民一般無法開具增值稅專用發(fā)票，所以稅法規(guī)定采用上述的簡化處理。

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