2020注會考試《會計》章節(jié)練習：負債和所有者權(quán)益(2)，新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會計師考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　二、多項選擇題

　　1、A公司為一家上市公司，2010年1月1日該公司股東大會通過了對管理人員進行股權(quán)激勵的方案。相關(guān)條件如下。(1)以2009年末凈利潤為固定基數(shù)，2010年～2012年3年的平均凈利潤增長率不低于24%;(2)服務年限為3年;(3)可行權(quán)日后第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲受股票期權(quán)總量的50%，以后各年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲受股票期權(quán)總量的20%。A公司根據(jù)期權(quán)定價模型估計該項期權(quán)在授予日的公允價值為900萬元。在第一年年末，A公司估計3年內(nèi)管理層總離職人數(shù)比例為10%;在第二年年末，A公司調(diào)整其估計離職率為5%;到第三年末，公司實際離職率為6%。A公司2010年、2011年和2012年的凈利潤增長率分別為13%、25%和34%。按照股份支付準則的規(guī)定,下列會計處理正確的有(　)。

　　A、第一年末確認的服務費用為270萬元計入管理費用

　　B、第二年末累計確認的服務費用為570萬元

　　C、第二年末確認的服務費用300萬元計入資本公積

　　D、由于凈利潤增長率可行權(quán)條件未得到滿足，A公司在第三年末不確認費用

　　2、股份支付協(xié)議生效后，對其條款和條件的修改，下列說法正確的有(　)。

　　A、股份支付中，所有對職工有利條件的修改均需要考慮，按照修改之后的可行權(quán)條件確認相應的成本費用

　　B、對股份支付協(xié)議條款和條件的修改，應當由董事會做出決議并經(jīng)股東大會審議批準，或者由股東大會授權(quán)董事會決定

　　C、在會計上，無論已授予的權(quán)益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權(quán)益工具的授予或結(jié)算該權(quán)益工具，企業(yè)都應至少確認按照所授予的權(quán)益工具在授予日的公允價值來計量獲取的相應服務，除非因不能滿足權(quán)益工具的可行權(quán)條件(除市場條件外)而無法可行權(quán)

　　D、企業(yè)在等待期內(nèi)取消了所授予的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應當將取消或結(jié)算作為加速行權(quán)來處理，立即確認原本在剩余等待期內(nèi)確認的金額

　　3、下列關(guān)于市場條件和非市場條件對權(quán)益工具公允價值的確定影響，表述正確的有(　)。

　　A、企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價值時，應考慮市場條件的影響，而不考慮非市場條件的影響

　　B、市場條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對預計可行權(quán)情況的估計

　　C、企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價值時，應考慮非市場條件的影響，而不考慮市場條件的影響

　　D、非市場條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對預計可行權(quán)情況的估計

　　4、2014年初甲公司與其子公司乙公司50名高級管理人員簽訂一項股權(quán)激勵計劃，甲公司向其每人授予10萬份股票期權(quán)，協(xié)議約定乙公司高級管理人員在乙公司連續(xù)服務滿3年且乙公司年度銷售收入持續(xù)增長5%的情況下，乙公司高級管理人員可以以每股4元的價格認購一股甲公司股票。甲公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為12元。2014年末期權(quán)公允價值為15元，甲公司銷售收入實現(xiàn)8%的增長，但是甲公司預計未來將會有6名高管離職。下列有關(guān)甲乙公司2014年的處理中，正確的有(　)。

　　A、甲公司負有向乙公司結(jié)算的義務，故應當作為現(xiàn)金結(jié)算股份支付處理，個別報表中確認應付職工薪酬2640萬元

　　B、甲公司個別報表中針對該項股份支付應確認資本公積1760萬元

　　C、乙公司個別報表中針對該項股份支付應確認資本公積1760萬元

　　D、乙公司個別報表中針對該項股份支付不需要做任何處理

　　5、企業(yè)彌補虧損的渠道主要有(　)。

　　A、用以后年度稅前利潤彌補

　　B、以政府補助彌補

　　C、用以后年度稅后利潤彌補

　　D、用盈余公積彌補

　　6、下列各項中，屬于所有者權(quán)益類科目的有(　)。

　　A、長期股權(quán)投資

　　B、實收資本

　　C、資本公積

　　D、利潤分配

　　7、A公司屬于增值稅一般納稅人，主營業(yè)務是提供軟件技術(shù)服務，營業(yè)稅改征增值稅后，其于2×13年6月購入一臺增值稅稅控專用設備，支付價款10000元，預計該設備可使用10年。假定不考慮其他因素，下列說法正確的有(　)。

　　A、A公司購入稅控設備時，應確認固定資產(chǎn)10000元

　　B、A公司2×13年因此設備影響損益的金額為0

　　C、A公司2×13年應沖減“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目10000元

　　D、A公司2×13年攤銷的遞延收益為500元

　　8、下列有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅期末增值稅留抵稅額的處理，表述正確的有(　)。

　　A、試點地區(qū)兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目

　　B、開始試點當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”

　　C、以后期間允許抵扣時，應按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”

　　D、“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目期末余額應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示

　　9、甲公司屬于增值稅一般納稅人，2015年在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金，12月1日，財政部門批準了該申請;12月31日，甲公司實際收到扶持資金40萬元。不考慮其他因素，下列有關(guān)該事項對甲公司2015年相關(guān)報表項目的影響，表述正確的有(　)。

　　A、增加營業(yè)利潤40萬元

　　B、增加利潤總額40萬元

　　C、增加銀行存款40萬元

　　D、增加遞延收益40萬元

　　10、甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%。2×15年末，甲公司對本年增值稅匯總分析，其中發(fā)現(xiàn)問題如下：(1)2×15年6月，甲公司因管理不善造成原材料被盜，該材料成本為100，甲公司未對增值稅進行相應的調(diào)整。(2)2×15年8月，甲公司從農(nóng)民手中購入初級農(nóng)產(chǎn)品200萬元，未取得增值稅專用發(fā)票，甲公司確認原材料成本為200萬元。(3)甲公司將自有產(chǎn)品用于機器設備的改擴建，該產(chǎn)品的不含稅售價為100萬元，甲公司確認銷項稅額，并將117萬元計入在建工程中。假定本期實際繳納的增值稅為50萬元，從農(nóng)民手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品可按13%的稅率計算進項稅額。下列說法中正確的有(　)。

　　A、甲公司因管理不善造成原材料被盜，應該轉(zhuǎn)出進項稅17萬元

　　B、資料(2)中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品應該確認進項稅26萬元

　　C、資料(3)中應計入在建工程的金額為100萬元

　　D、甲公司上述處理會導致本期多繳納增值稅26萬元

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　　參考答案及解析：

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 第一年末確認的服務費用=900×1/3×90%=270(萬元);第二年末累計確認的服務費用=900×2/3×95%=570(萬元);由此，第二年應確認的費用=570-270=300(萬元);第三年末累計確認的服務費用=900×94%=846(萬元);第三年應確認的費用=846-570=276(萬元);2010年～2012年3年的平均凈利潤增長率=(13%+25%+34%)/3=24%，不低于24%，所以凈利潤增長率的可行權(quán)條件是滿足的。

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D，企業(yè)在等待期內(nèi)取消了所授予的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具(因未滿足可行權(quán)條件而被取消的除外)，企業(yè)應當將取消或結(jié)算作為加速行權(quán)來處理，立即確認原本在剩余等待期內(nèi)確認的金額。

　　3、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 一般而言，業(yè)績條件是指企業(yè)達到特定業(yè)績目標的條件，具體包括市場條件和非市場條件。企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價值時，應考慮市場條件和非可行權(quán)條件的影響，而不考慮非市場條件的影響。市場條

　　4、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項A、B，甲公司是以自身權(quán)益工具結(jié)算，應作為權(quán)益結(jié)算股份支付處理，個別報表中確認資本公積——其他資本公積=(50-6)×10×12×1/3=1760(萬元);選項C、D，乙公司個別報表中針對該項股份支付應作為權(quán)益結(jié)算股份支付處理，應確認資本公積=(50-6)×10×12×1/3=1760(萬元)。

　　甲公司：

　　借：長期股權(quán)投資 1760

　　貸：資本公積——其他資本公積 1760

　　乙公司：

　　借：管理費用 1760

　　貸：資本公積——其他資本公積 1760

　　合并報表中作抵消分錄：

　　借：資本公積——其他資本公積 1760

　　貸：長期股權(quán)投資 1760

　　5、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 企業(yè)彌補虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度稅前利潤彌補;二是用以后年度稅后利潤彌補;三是以盈余公積彌補。

　　6、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 長期股權(quán)投資屬于資產(chǎn)類會計科目。

　　7、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 A公司購入增值稅稅控設備時，不需要確認固定資產(chǎn)，也不影響遞延收益，應借記“管理費用”10000元，貸記“銀行存款”10000元;按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”，貸記“管理費用”。

　　因此影響2×13年損益的金額為0，應沖減“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目10000元。

　　8、

　　【正確答案】 ABCD

　　9、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 甲公司應在有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預計能夠收到財政扶持資金時：

　　借：其他應收款 40

　　貸：營業(yè)外收入 40

　　待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額：

　　借：銀行存款 40

　　貸：其他應收款 40

　　因此，該事項最終增加利潤總額40萬元，增加銀行存款40萬元，選項BC正確。

　　10、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 資料(1)，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，因管理不善造成貨物被盜，應當做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，所以甲公司應該轉(zhuǎn)出進項稅17萬元;資料(2)中，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人手中購入初級農(nóng)產(chǎn)品，應自行開具收購發(fā)票，按照收購發(fā)票上注明的收購價格的13%確認進項稅，即進項稅額為26萬元;資料(3)，以自有產(chǎn)品用于動產(chǎn)建造，應按照自產(chǎn)產(chǎn)品的成本計入在建工程，不應視同銷售，不需要計算增值稅，多繳納17萬元增值稅。所以甲公司共計多繳納26萬元增值稅，選項ABD均正確。

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