2020注會考試《審計》知識點練習：審計溝通(1),新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會計師考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項選擇題

　　1、如果注冊會計師在審計過程中利用了前任注冊會計師的工作，以下說法中錯誤的是(　)。

　　A、不得在審計報告中提及前任注冊會計師

　　B、在出具的審計報告中應(yīng)當提及前任注冊會計師的工作，以更好的支持其所發(fā)表的審計意見

　　C、在進行溝通前應(yīng)當征得被審計單位的同意

　　D、在接受委托后可以利用查閱審計工作底稿的方式與前任注冊會計師之間進行溝通

　　2、甲公司2011年度財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計，2013年1月5日甲公司已與F會計師事務(wù)所簽訂合同審計其2012年度財務(wù)報表，下列關(guān)于B會計師事務(wù)所與F會計師事務(wù)所之間的溝通說法不正確的是(　)。

　　A、因為已經(jīng)與甲公司簽訂了合同，因此在查閱B會計師事務(wù)所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意

　　B、溝通可以采用電話詢問、舉行會談等方式

　　C、溝通最常用的方式是查閱B會計師事務(wù)所的工作底稿

　　D、溝通并不是必要程序，而是由F會計師事務(wù)所根據(jù)審計工作需要自行決定

　　3、甲公司擬聘請Y會計師事務(wù)所重新審計其2012年度財務(wù)報表，甲公司于2011年6月成立，A會計師事務(wù)所驗證了其實收資本;2011年度財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計并出具了無保留意見的審計報告;2012年的中期報告由C會計師事務(wù)所審計并出具了無保留意見的審計報告;D會計師事務(wù)所審計了其2012年度財務(wù)報表并出具了保留意見的審計報告。Y會計師事務(wù)無需溝通的會計師事務(wù)所是(　)。

　　A、A會計師事務(wù)所

　　B、B會計師事務(wù)所

　　C、C會計師事務(wù)所

　　D、D會計師事務(wù)所

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　　4、下列有關(guān)接受委托前，前后任注冊會計師溝通的說法中，不正確的是(　)。

　　A、在征得被審計單位書面同意后，前任注冊會計師應(yīng)當根據(jù)所了解的事實，對后任注冊會計師的合理詢問及時作出充分答復

　　B、當會計師事務(wù)所以投標方式承接審計業(yè)務(wù)時，前任注冊會計師需要對參與投標的會計師事務(wù)所的詢問作出答復

　　C、如果收到被審計單位的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊會計師作出充分答復，前任注冊會計師應(yīng)當向后任注冊會計師表明其答復是有限的，并說明原因。

　　D、如果得到的答復是有限的，或未得到答復，后任注冊會計師應(yīng)當考慮是否接受委托

　　5、下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的相關(guān)說法中，錯誤的是(　)。

　　A、接受委托但未完成審計工作的注冊會計師，不被視為前任注冊會計師

　　B、在未發(fā)生會計師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會計師事務(wù)所中的不同的注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

　　C、后任注冊會計師應(yīng)當將溝通的情況記錄于審計工作底稿

　　D、前后任注冊會計師的溝通通常由后任注冊會計師主動發(fā)起，但需征得被審計單位的同意

　　6、在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不宜溝通的是(　)。

　　A、重要性的具體金額

　　B、擬如何應(yīng)對重大錯報風險評估水平較高的領(lǐng)域

　　C、實施計劃的審計程序或評價審計結(jié)果需要的專門技術(shù)或知識的性質(zhì)和程度

　　D、擬利用內(nèi)部審計工作的程度

　　7、下列與注冊會計師向相應(yīng)層級的管理層通報內(nèi)部控制缺陷的說法中，不正確的是(　)。

　　A、已向或擬向治理層通報的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，除非在具體情況下不適宜直接向管理理層通報的事項應(yīng)當向相應(yīng)層級的管理層通報

　　B、通報內(nèi)部控制其他缺陷可以采用口頭形式

　　C、如果注冊會計師已在上期向管理層通報了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷，并且管理層出于成本或其他方面的原因而選擇不糾正這些缺陷，注冊會計師應(yīng)當在本期重復通報

　　D、在審計過程中識別出的、其他方尚未向管理層通報而注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制的其他缺陷應(yīng)當向相應(yīng)層級的管理層通報

　　8、關(guān)于與治理層溝通的形式，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A、有效的溝通可能包括結(jié)構(gòu)化的陳述、書面報告以及不太正式的溝通(包括討論)

　　B、對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)當以書面形式與治理層溝通

　　C、對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，應(yīng)當以書面形式與治理層溝通

　　D、注冊會計師應(yīng)當以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　9、下列關(guān)于注冊會計師與治理層之間溝通的說法中不正確的是(　)。

　　A、如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)，注冊會計師可能需要與股東大會進行溝通

　　B、如果被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計職能，包括內(nèi)部審計部門或?qū)ｉT的內(nèi)部審計人員，注冊會計師可以在與治理層溝通特定事項前，先與內(nèi)部審計人員討論有關(guān)事項

　　C、注冊會計師應(yīng)當就管理層的勝任能力和誠信問題與管理層進行溝通

　　D、注冊會計師在確定與哪些適當人員溝通特定事項時，注冊會計師應(yīng)當利用在了解被審計單位及其環(huán)境時獲取的有關(guān)治理結(jié)構(gòu)和治理過程的信息

　　10、在接受委托之前，下面有關(guān)前后任注冊會計師溝通的說法中正確的是(　)。

　　A、審計準則規(guī)定，在承接業(yè)務(wù)之前，無論被審計單位是否同意，后任注冊會計師都應(yīng)當與前任注冊會計師進行溝通

　　B、溝通主要采用詢問的方式，包括詢問具體審計計劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計報告的意見等內(nèi)容

　　C、盡管被審計單位未對前任注冊會計師作的答復進行限制，但前任注冊會計師還是未作出充分答復，并且向后任注冊會計師說明了原因

　　D、前任注冊會計師未作出任何答復，后任注冊會計師應(yīng)當直接拒絕接受此項業(yè)務(wù)委托

　　11、甲會計師事務(wù)所2011年12月首次接受A公司年度財務(wù)報表審計委托，對A公司2011年度財務(wù)報表實施審計工作。如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師首先應(yīng)當采取的行動是(　)。

　　A、提請被審計單位告知前任注冊會計師

　　B、要求被審計單位安排三方會談

　　C、直接與前任注冊會計師進行溝通

　　D、根據(jù)專業(yè)判斷提請A公司調(diào)整上期報表

　　12、下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通過程充分性的說法中，正確的是(　)。

　　A、注冊會計師可以考慮評價其與治理層之間的雙向溝通對實現(xiàn)審計目的是否充分

　　B、注冊會計師需要設(shè)計專門程序以支持其對治理層之間的雙向溝通的評價

　　C、如果認為雙向溝通不充分，注冊會計師應(yīng)當評價其對重大錯報風險以及獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力的影響，并采取適當?shù)拇胧?/p>

　　D、如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師應(yīng)當解除業(yè)務(wù)約定

　　13、關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是(　)。

　　A、對于與治理層溝通的事項，應(yīng)當事先與管理層討論

　　B、對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當避免書面記錄

　　C、與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據(jù)，所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所

　　D、如果注冊會計師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

　　參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 如果注冊會計師在審計的過程中利用了前任注冊會計師的工作，則不得在審計報告中提及前任注冊會計師。這一規(guī)定的主要考慮是，如果后任注冊會計師在審計報告中提及前任注冊會計師，可能會使報告使用者產(chǎn)生后任注冊會計師企圖推卸責任的印象或誤解。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應(yīng)當征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 前后任注冊會計師僅限于審計業(yè)務(wù)，這里的審計是指對財務(wù)報表的審計，不包括驗資業(yè)務(wù)。

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 當會計師事務(wù)所以投標方式承接審計業(yè)務(wù)時，前任注冊會計師只需要對中標的會計師事務(wù)所(后任注冊會計師)的詢問作出答復，而無需對所有參與投標的會計師事務(wù)所的詢問進行答復。

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師，也視為前任注冊會計師。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 有關(guān)計劃的審計范圍和時間安排，注冊會計師應(yīng)當考慮與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導致的特別風險以及重大錯報風險評估水平較高的領(lǐng)域;(2)注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案;(3)在審計中對重要性概念的運用，但不宜涉及重要性的具體底線或金額;(4)實施計劃的審計程序或評價審計結(jié)果需要的專門技術(shù)或知識的性質(zhì)和程度，包括利用專家的工作;(5) 當《中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》適用時，注冊會計師對哪些事項可能需要重點關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計事項所作的初步判斷;(6)可能適合與治理層討論的計劃方面的其他事項。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C，如果注冊會計師已在上期向管理層通報了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷，并且管理層出于成本或其他方面的原因而選擇不糾正這些缺陷，注冊會計師沒有必要在本期重復通報。

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應(yīng)當以書面形式與治理層溝通，當然，書面溝通不必包括審計過程中的所有事項。

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 對于審計中注意到的涉及管理層的勝任能力和誠信問題的溝通事項，由于管理層是這些事項的直接當事人，注冊會計師應(yīng)當直接與治理層溝通，并根據(jù)問題的嚴重程度確定是否有必要與治理層整體進行溝通。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 前后任注冊會計師溝通的前提條件是征得被審計單位的同意，選項A不正確;具體審計計劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計報告的意見等內(nèi)容是在接受委托后的溝通中會涉及的，在接受委托之前并不涉及這些具體內(nèi)容，選項B不正確;如果未得到前任注冊會計師的答復，且沒有理由認為變更會計師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會計師應(yīng)設(shè)法以其它方式與前任注冊會計師再次進行溝通，如果仍未得到答復，后任可以致函前任，說明如果在適當?shù)臅r間內(nèi)得不到答復，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項業(yè)務(wù)委托，選項D不正確。

　　11、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查前后任注冊會計師的溝通。選項A是首要程序;選項B是可供選擇的后續(xù)程序;選項D違反職業(yè)道德。

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，注冊會計師應(yīng)當考慮評價其與治理層之間的雙向溝通對實現(xiàn)審計目的是否充分;選項B，注冊會計師不需要設(shè)計專門程序以支持其對治理層之間的雙向溝通的評價;選項D, 如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以考慮解除業(yè)務(wù)約定。

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，在與治理層溝通某些事項前，注冊會計師可能就這些事項與管理層討論，除非這種做法并不適當。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當?shù)摹＿x項B，對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，因為性質(zhì)比較重要，應(yīng)當采用書面形式進行溝通并予以記錄。選項D，治理層可能希望向第三方(如銀行或特定監(jiān)管機構(gòu))提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在某些情況下，向第三方披露書面溝通文件可能是違法或不適當?shù)?。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，在書面溝通文件中聲明以下內(nèi)容，告知第三方這些書面溝通文件不是為他們編制，可能是非常重要的：(1)書面溝通文件僅為治理層的使用而編制，在適當?shù)那闆r下也可供集團管理層和集團注冊會計師使用，但不應(yīng)被第三方依賴;(2)注冊會計師對第三方不承擔責任;(3)書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制。但注冊會計師沒有責任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問。

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