2020注會考試《審計(jì)》知識點(diǎn)練習(xí)：審計(jì)溝通(2),新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會計(jì)師考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊會計(jì)師，或者前任注冊會計(jì)師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計(jì)師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計(jì)師采取的措施包括(　)。

　　A、后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

　　B、后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這種情況對當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

　　C、后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否解除業(yè)務(wù)約定

　　D、后任注冊會計(jì)師可以考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施

　　2、為使前任注冊會計(jì)師愿意向其提供更多的接觸工作底稿的機(jī)會，后任注冊會計(jì)師可以考慮同意前任注冊會計(jì)師在自己查閱工作底稿過程中可能作出的限制，這些限制條件包括(　)。

　　A、當(dāng)涉及前任注冊會計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量時(shí)，后任注冊會計(jì)師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的評論業(yè)務(wù)

　　B、不將查閱工作底稿的信息告知被審計(jì)單位

　　C、在查閱工作底稿后，不對任何人作出關(guān)于前任注冊會計(jì)師的審計(jì)是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的口頭或書面評論

　　D、不將查閱工作底稿獲得的信息用于其他任何目的

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　　3、甲公司擬聘請X會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，Y會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。以下涉及與Y事務(wù)所溝通相關(guān)的事項(xiàng)中，正確的有(　)。

　　A、如果Y事務(wù)所未予答復(fù)，以其他方式再次溝通，如仍得不到答復(fù)則考慮是否接受委托

　　B、如果甲公司允許與Y事務(wù)所溝通，應(yīng)提請Y事務(wù)所提供工作底稿

　　C、在與Y事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得甲公司管理層的書面同意

　　D、如果甲公司不允許與Y事務(wù)所溝通，應(yīng)詢問其原因，并考慮是否接受委托

　　4、A會計(jì)師事務(wù)所擬接受委托審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表(假設(shè)雙方第一次接觸擬合作)，以下列示的各會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師，屬于A會計(jì)師事務(wù)所的前任的有(　)。

　　A、審計(jì)其2011年年度財(cái)務(wù)報(bào)表的B會計(jì)師事務(wù)所

　　B、審計(jì)其2012年年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但是由于某些特殊原因沒有能夠最終完成審計(jì)工作的C會計(jì)師事務(wù)所

　　C、審計(jì)其2012年中期財(cái)務(wù)報(bào)表的D會計(jì)師事務(wù)所

　　D、審閱其2011年年度財(cái)務(wù)報(bào)表的E會計(jì)師事務(wù)所

　　5、關(guān)于注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說法中，正確的有(　)。

　　A、與治理層溝通的書面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所

　　B、對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計(jì)工作前溝通

　　C、對以口頭形式溝通的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿

　　D、對于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行中的重大缺陷，通常在審計(jì)結(jié)束后以口頭形式溝通

　　6、在確定與治理層溝通的時(shí)間時(shí)，注冊會計(jì)師下列做法中正確的有(　)。

　　A、對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，可以隨同對業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行

　　B、對于審計(jì)中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通

　　C、對于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書形式溝通

　　D、對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計(jì)工作前溝通

　　7、如果需要溝通補(bǔ)充事項(xiàng)，注冊會計(jì)師使治理層注意的事項(xiàng)有(　)。

　　A、識別和溝通這類事項(xiàng)對審計(jì)目的(旨在對財(cái)務(wù)報(bào)表形成意見)而言，只是附帶的

　　B、除對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見所需實(shí)施的審計(jì)程序外，沒有專門針對這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序

　　C、沒有實(shí)施程序來確定是否還存在其他的同類事項(xiàng)

　　D、對獨(dú)立性的不利影響

　　8、通常情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)包括(　)。

　　A、注冊會計(jì)師的責(zé)任

　　B、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間

　　C、審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題

　　D、注冊會計(jì)師的獨(dú)立性

　　9、注冊會計(jì)師需要遵守與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨(dú)立性的要求。擬溝通的關(guān)系和其他事項(xiàng)以及防范措施因業(yè)務(wù)具體情況的不同而不同，但是通常包括(　)。

　　A、對獨(dú)立性的不利影響，包括因自身利益、自我評價(jià)、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力產(chǎn)生的不利影響

　　B、法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施

　　C、被審計(jì)單位采取的防范措施

　　D、會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部自身的防范措施

　　10、注冊會計(jì)師向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議的副本，可能包括的事項(xiàng)有(　)。

　　A、注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作的責(zé)任，主要集中在對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見上

　　B、審計(jì)準(zhǔn)則并不要求注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)程序來識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)

　　C、注冊會計(jì)師依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，與被審計(jì)單位的協(xié)議或適用于該業(yè)務(wù)的其他規(guī)定，承擔(dān)所需要溝通特定事項(xiàng)的責(zé)任(如適用)

　　D、審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的、與治理層對財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督有關(guān)的重大事項(xiàng)

　　11、注冊會計(jì)師不需要設(shè)計(jì)專門程序以支持其對與治理層之間的雙向溝通的評價(jià)，這種評價(jià)可能以建立在為其他目的而實(shí)施的審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，這些審計(jì)證據(jù)可能包括(　)。

　　A、注冊會計(jì)師與治理層之間的雙向溝通是否符合法律法規(guī)的規(guī)定

　　B、治理層在沒有管理層在場的情況下與注冊會計(jì)師會談的意愿和能力

　　C、治理層表現(xiàn)出來的對注冊會計(jì)師所提出的事項(xiàng)的全面理解能力

　　D、針對注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)，治理層采取措施的適當(dāng)性和及時(shí)性

　　12、如果注冊會計(jì)師無法進(jìn)行充分的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮溝通不充分對評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并與治理層討論這種情況，則采取的措施主要包括(　)。

　　A、根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

　　C、就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　D、與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織(如股東大會)或人員溝通，或與監(jiān)管機(jī)構(gòu)等第三方溝通

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，針對上述情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)意見的影響，但無法判斷具體發(fā)表審計(jì)意見的類型。

　　2、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 后任注冊會計(jì)師可以考慮同意前任注冊會計(jì)師在自己查閱工作底稿過程中可能作出的限制，但這些限制通常不包括選項(xiàng)B。

　　3、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，是接受委托后注冊會計(jì)師需要考慮的，接受委托前一般不涉及。

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 如果在當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中變更會計(jì)師事務(wù)所，則前任注冊會計(jì)師是指相對于執(zhí)行當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所而言，為最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告的某會計(jì)師事務(wù)所，以及在后任注冊會計(jì)師之前接受委托對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的所有會計(jì)師事務(wù)所。

　　5、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 對于注冊會計(jì)師注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的重大缺陷，應(yīng)盡快以書面形式與管理層或治理層進(jìn)行溝通。

　　6、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C錯誤，對于注冊會計(jì)師注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的重大缺陷，應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通。

　　7、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，屬于溝通注冊會計(jì)師的獨(dú)立性的內(nèi)容之一。

　　8、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四點(diǎn)均為注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)。

　　9、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 四個(gè)選項(xiàng)都符合要求。

　　10、

　　【正確答案】 ABCD

　　11、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上選項(xiàng)均正確。

　　12、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 如果這種情況得不到解決，注冊會計(jì)師應(yīng)采取下列主要措施：①根據(jù)審計(jì)范圍的受限制發(fā)表非無保留意見告;②就采取不同措施的后果征詢法律意見;③與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通;④在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

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