2020注會考試《會計》章節(jié)練習：非貨幣性資產(chǎn)交換(2)，新東方職上小編為大家整理了相關內(nèi)容，供考生們參考。 更多關于注冊會計師考試試題，請關注新東方職上網(wǎng)。

　　二、多項選擇題

　　1、在以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，不涉及補價的情況下，確定換入資產(chǎn)入賬價值時可能考慮的因素有(　)。

　　A、換出資產(chǎn)的賬面余額

　　B、換出資產(chǎn)計提的折舊

　　C、換出資產(chǎn)計提的減值準備

　　D、為換出資產(chǎn)支付的相關稅費

　　2、在具有商業(yè)實質(zhì)且不涉及補價的情況下，影響換出資產(chǎn)處置損益的因素包括(　)。

　　A、換出資產(chǎn)公允價值

　　B、換出資產(chǎn)發(fā)生的稅費

　　C、換出資產(chǎn)賬面價值

　　D、換入資產(chǎn)公允價值

　　3、在以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，確定換入資產(chǎn)入賬價值時可能考慮的因素有(　)。

　　A、換出資產(chǎn)的賬面價值

　　B、換出資產(chǎn)的公允價值

　　C、為換出資產(chǎn)支付的增值稅

　　D、為換入資產(chǎn)支付的相關稅費

　　4、甲公司和乙公司簽訂一項資產(chǎn)置換合同，甲公司以其生產(chǎn)的一批存貨和一項固定資產(chǎn)(及其設備)換入乙公司持有的一項無形資產(chǎn)和一項交易性金融資產(chǎn)。甲公司換出存貨的賬面價值為300萬元，公允價值為400萬元，經(jīng)稅務機關核定的增值稅額為68萬元;換出固定資產(chǎn)的賬面價值500萬元，公允價值為600萬元，經(jīng)稅務機關核定的增值稅額為102萬元。乙公司換出無形資產(chǎn)的賬面價值為450萬元，公允價值為500萬元，經(jīng)稅務機關核定的增值稅額為30萬元;換出的交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為400萬元(其中成本為300萬元，公允價值變動100萬元)，公允價值為500萬元。甲公司為換入無形資產(chǎn)支付專業(yè)人員服務費5萬元，乙公司為換入固定資產(chǎn)和存貨發(fā)生運雜費10萬元。甲公司收到乙公司支付的銀行存款140萬元。假設該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，交換發(fā)生后資產(chǎn)的原用途不變。不考慮其他因素，下列說法正確的有(　)。

　　A、甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值為502.5萬元

　　B、甲公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為500萬元

　　C、乙公司換入存貨的入賬價值為404萬元

　　D、乙公司確認的資產(chǎn)處置損益為150萬元

　　5、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，存貨、設備適用的增值稅稅率為17%，無形資產(chǎn)適用的增值稅稅率為6%。20×4年1月1日，甲公司與乙公司進行了一項非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務，甲公司以一項生產(chǎn)用設備和一批存貨換入乙公司一項管理用無形資產(chǎn)。甲公司換出設備的賬面價值為300萬元，公允價值為400萬元，換出存貨的成本為200萬元，公允價值為300萬元(假定等于計稅價格);乙公司換出無形資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，公允價值為650萬元，乙公司另向甲公司支付銀行存款130萬元，乙公司為換入設備發(fā)生裝卸費5萬元。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)，下列說法中正確的有(　)。

　　A、甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值為650萬元

　　B、乙公司換入存貨的入賬價值為300萬元，換入設備的入賬價值為405萬元

　　C、甲公司因該項非貨幣性資產(chǎn)交換確認的損益為200萬元

　　D、乙公司換出無形資產(chǎn)確認的處置損益為21萬元

　　6、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，與設備相關的增值稅稅率為17%，與無形資產(chǎn)(土地使用權除外)相關的增值稅稅率為6%。2×10年5月，甲公司用一項賬面余額為250萬元，累計攤銷為110萬元，公允價值為200萬元的無形資產(chǎn)——管理用軟件系統(tǒng)，與乙公司交換一臺生產(chǎn)設備，該項生產(chǎn)設備賬面原價為200萬元，已使用1年，累計折舊為60萬元，公允價值為160萬元。甲公司發(fā)生設備運輸費5萬元(不考慮運輸費抵扣增值稅的問題)、設備安裝費10萬元，收到乙公司支付的銀行存款24.8萬元。除上述資料外，不考慮其他因素，下列說法中正確的有(　)。

　　A、假定該項資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，則甲公司換入該設備的入賬價值為160萬元

　　B、假定該項資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，則甲公司換入該設備的入賬價值為175萬元

　　C、假定該項資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，則甲公司換入該設備的入賬價值為115萬元

　　D、假定該項資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，則甲公司換入該設備的入賬價值為175萬元

　　7、甲、乙公司與產(chǎn)品相關的增值稅稅率均為17%。甲公司以一批A產(chǎn)品換取乙公司的生產(chǎn)用設備B。A產(chǎn)品的成本為350萬元，公允價值為400萬元(等于計稅價格);B設備的原價為420萬元，已計提折舊70萬元，無法取得其公允價值，稅務機關核定其發(fā)生的增值稅為59.5萬元。乙公司支付給甲公司8.5萬元，另為換入產(chǎn)品支付運費5萬元。假設該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，下列說法正確的有(　)。

　　A、甲公司換入設備B的入賬價值為350萬元

　　B、乙公司換入產(chǎn)品的入賬價值為355萬元

　　C、乙公司應確認固定資產(chǎn)的處置損失10萬元

　　D、甲公司應確認非貨幣性資產(chǎn)交換收益10萬元

　　8、甲公司與乙公司簽訂了一項資產(chǎn)置換合同，甲公司將其持有的一項大型設備換入乙公司的一項無形資產(chǎn)。該項設備的賬面原值為1 000萬元，已計提折舊200萬元，固定資產(chǎn)減值準備100萬元，公允價值為800萬元(等于計稅價格)，甲公司換出該項設備支付的清理費用5萬元。乙公司換出的無形資產(chǎn)的賬面原值為1 200萬元，已計提攤銷500萬元，未計提減值準備，公允價值為800萬元，乙公司為換入設備發(fā)生的安裝費用10萬元，換入后作為固定資產(chǎn)核算。乙公司另向甲公司支付銀行存款88萬元。已知大型設備適用的增值稅稅率為17%，無形資產(chǎn)適用的增值稅稅率為6%。假設交換具有商業(yè)實質(zhì)，下列說法中正確的有(　)。

　　A、甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值664萬元

　　B、乙公司換入設備的入賬價值為810萬元

　　C、甲公司應確認處置損益100萬元

　　D、乙公司應確認的損益為100萬元

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　　參考答案及解析：

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的賬面價值+支付的補價(或-收到的補價)+應支付的相關稅費(包括增值稅)+為換入資產(chǎn)支付的相關稅費-增值稅進項稅額。

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 本題考查知識點：以公允價值計量的會計處理(不涉及補價的情況);

　　換出資產(chǎn)處置損益=換出資產(chǎn)公允價值-換出資產(chǎn)賬面價值-換出資產(chǎn)發(fā)生的稅費，選項ABC正確。

　　3、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 在以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+支付的補價(或-收到的補價)+為換入資產(chǎn)支付的相關稅費。不考慮換出資產(chǎn)的賬面價值，換出資產(chǎn)支付的增值稅不影響換入資產(chǎn)的入賬價值。

　　4、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 甲公司換入資產(chǎn)的總價值=400+600=1 000(萬元)，無形資產(chǎn)的入賬價值=1 000×500/(500+500)+5=505(萬元)，交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=1 000×500/(500+500)=500(萬元)。乙公司換入資產(chǎn)的總成本=500+500+10=1 010(萬元)，換入存貨的入賬價值=1 010×400/(400+600)=404(萬元);乙公司確認的資產(chǎn)處置損益=500-450+500-400=150(萬元)。

　　甲公司的會計分錄為：

　　借：無形資產(chǎn) 505

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)30

　　交易性金融資產(chǎn)——成本 500

　　銀行存款 135

　　貸：主營業(yè)務收入 400

　　固定資產(chǎn)清理 500

　　應交稅費——應交增增值稅(銷項稅額)170

　　營業(yè)外收入 100

　　借：主營業(yè)務成本300

　　貸：庫存商品300

　　乙公司的會計處理是

　　借：固定資產(chǎn) 606

　　庫存商品 404

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)170

　　貸：無形資產(chǎn) 450

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)30

　　交易性金融資產(chǎn)——成本 300

　　——公允價值變動 100

　　投資收益 100

　　營業(yè)外收入 50

　　銀行存款　 150

　　借：公允價值變動損益100

　　貸：投資收益 100

　　5、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 乙公司換出資產(chǎn)公允價值650萬元與甲公司換出資產(chǎn)公允價值(400+300)700萬元二者之間的差額為補價的金額，即50萬元。

　　選項A，甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值=400+300-50(補價的金額)=650(萬元);選項B，乙公司換入資產(chǎn)的應分攤的價值=650+50(補價的金額)=700(萬元)，因此換入設備應分攤的金額=700×400/(400+300)=400(萬元)，換入存貨應分攤的金額=700×300/(300+400)=300(萬元)，由于乙公司為換入設備發(fā)生的裝卸費5萬元，因此，換入設備的入賬價值=400+5=405(萬元)，換入存貨的入賬價值=300(萬元);選項C，甲公司確認的資產(chǎn)處置損益=400-300+300-200=200(萬元);選項D，乙公司換出無形資產(chǎn)的處置損益=650-600=50(萬元)。

　　6、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 假設該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能可靠計量，則甲公司換入設備的入賬價值=200-收到的補價40+5+10=175(萬元)。假設該項非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，則甲公司換入設備的入賬價值=250-110-24.8+200×6%-160×17%+5+10=115(萬元)。

　　7、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 甲乙公司針對該項交易的會計處理分別為：

　　甲公司換入的生產(chǎn)設備的入賬價值=350+400×0.17-8.5-59.5=350(萬元)

　　甲公司：

　　借：固定資產(chǎn)350

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)59.5

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　8.5

　　貸：庫存商品350

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)68

　　乙公司換入的庫存商品的入賬價值=(420-70)+59.5+13.5-68=355(萬元)

　　乙公司：

　　借：固定資產(chǎn)清理350

　　累計折舊70

　　貸：固定資產(chǎn)420

　　借：庫存商品355

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)68

　　貸：固定資產(chǎn)清理350

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)59.5

　　銀行存款 13.5

　　所以選項A、B正確。

　　8、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 由于甲公司換出資產(chǎn)的公允價值等于換入資產(chǎn)的公允價值，因此補價為0，支付的銀行存款均為增值稅的金額，所以甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值=800(萬元)，乙公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值=800+10=810(萬元)，甲公司應確認的處置損益=800-(1 000-200-100)-5=95(萬元);乙公司應確認的損益=800-(1 200-500)=100(萬元)。

　　甲公司的相關分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理700

　　累計折舊200

　　固定資產(chǎn)減值準備100

　　貸：固定資產(chǎn)1000

　　借：固定資產(chǎn)清理5

　　貸：銀行存款5

　　借：無形資產(chǎn)800

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)48

　　銀行存款88

　　貸：固定資產(chǎn)清理705

　　營業(yè)外收入95

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)136

　　乙公司的相關分錄：

　　借：固定資產(chǎn)810

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)136

　　累計攤銷 500

　　貸：無形資產(chǎn)1200

　　營業(yè)外收入 100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)48

　　銀行存款 98

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