2020注會(huì)考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)練習(xí):對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮(2),新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,供考生們參考。 更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。
多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中,屬于集團(tuán)審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有( )。
A、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯(cuò)報(bào)(該錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào))的風(fēng)險(xiǎn)
B、集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒有發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)
C、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯(cuò)報(bào)(該錯(cuò)報(bào)不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào))的風(fēng)險(xiǎn)
D、集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒有發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)
2、集團(tuán)項(xiàng)目組在確定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A、集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分重要性的評(píng)價(jià)
B、識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所采用質(zhì)量控制政策、審計(jì)程序等的一致性
D、以往審計(jì)過程中與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師合作的經(jīng)歷
3、集團(tuán)項(xiàng)目組成員和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(包括舞弊風(fēng)險(xiǎn))的討論可以提供的機(jī)會(huì)有( )。
A、分享對(duì)組成部分及其環(huán)境的了解,包括對(duì)集團(tuán)層面控制的了解
B、交流有關(guān)組成部分或集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的信息
C、識(shí)別集團(tuán)管理層或組成部分管理層可能傾向或有意操縱利潤(rùn)導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告而采取的慣常手段
D、討論識(shí)別出的組成部分的舞弊,或顯示組成部分存在舞弊的信息
4、下列有關(guān)基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的做法中,恰當(dāng)?shù)挠? )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí),不僅要了解集團(tuán)及其環(huán)境,還要了解集團(tuán)組成部分及其環(huán)境
B、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了解
C、在連續(xù)審計(jì)的情況下,集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解,可以基于其以前與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師交往的經(jīng)驗(yàn)
D、組成部分重要性的設(shè)定應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,應(yīng)采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配至各組成部分
5、集團(tuán)項(xiàng)目組向集團(tuán)治理層通報(bào)的事項(xiàng),可能包括( )。
A、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注,并且集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)
B、對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述
C、在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中,集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與其工作的性質(zhì)的概述
D、對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作作出的評(píng)價(jià),引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形
6、集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括( )。
A、在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉集團(tuán)項(xiàng)目組將利用其工作的前提下,要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定其將配合集團(tuán)項(xiàng)目組的工作
B、與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求,特別是獨(dú)立性要求
C、識(shí)別出的與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作相關(guān)的、由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)
D、集團(tuán)管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單和集團(tuán)項(xiàng)目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方
多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 AB
【答案解析】 依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則1401號(hào)第七條。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。在集團(tuán)審計(jì)中,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯(cuò)報(bào)(該錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào))的風(fēng)險(xiǎn),以及集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒有發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。
2、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在確定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:
1)集團(tuán)項(xiàng)目合伙人對(duì)組成部分重要性的評(píng)價(jià)。
2)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
3)以往審計(jì)過程中與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師合作的經(jīng)歷。
4)集團(tuán)項(xiàng)目合伙人與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所采用質(zhì)量控制政策、審計(jì)程序等的一致性。
3、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 除以上各項(xiàng)外,討論還可以提供下列機(jī)會(huì):(1)交流對(duì)下列有關(guān)舞弊問題的看法:①集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表可能如何以及在何處易于發(fā)生由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);②集團(tuán)管理層和組成部分管理層如何編制并隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告;③組成部分的資產(chǎn)可能如何被侵占;(2)考慮已知的、對(duì)集團(tuán)產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素;(3)考慮集團(tuán)或組成部分管理層可能凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn);(4)考慮是否基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表編制目的而采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策編制組成部分財(cái)務(wù)信息,如果未采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策,如何識(shí)別和調(diào)整會(huì)計(jì)政策差異;(5)分享可能顯示違反法律法規(guī)的信息(如有關(guān)商業(yè)賄賂或不適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)移定價(jià)的信息)。
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4、
【正確答案】 AC
【答案解析】 選項(xiàng)B,只有當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的,計(jì)劃要求由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時(shí),集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師;選項(xiàng)D,在確定組成部分重要性時(shí),無(wú)需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。
5、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 除此之外,溝通的事項(xiàng)還可能包括:集團(tuán)審計(jì)受到的限制,如集團(tuán)項(xiàng)目組接觸某些信息受到的限制;涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。
6、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 除此之外還包括,在對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛喌那闆r下,組成部分的重要性和針對(duì)特定類別的交易、賬戶余額或披露采用的一個(gè)或多個(gè)重大水平(如適用)以及臨界值,超過臨界值的錯(cuò)報(bào)不能視為對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)。
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