2020注會(huì)考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮(2),新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　多項(xiàng)選擇題：

　　如果法律法規(guī)允許，下列情形中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的有(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決

　　B.管理層對(duì)審計(jì)范圍施加限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，對(duì)其繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑

　　D.管理層和治理層沒有對(duì)違反法律法規(guī)行為采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施

　　[答案]ABCD

　　針對(duì)不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的其他法律法規(guī),為識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有(　　)。

　　A.就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.向管理層和治理層詢問被審計(jì)單位是否遵守了這些法律法規(guī)

　　C.檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的往來函件

　　D.向被審計(jì)單位管理層或法律顧問詢問訴訟、索賠及評(píng)估情況

　　[答案]BC

　　[解析]A是對(duì)“第一類”法規(guī)所承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任;B、C是針對(duì)“第二類”法規(guī)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的兩類審計(jì)程序;D是“其他審計(jì)程序”。

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　　下列有關(guān)會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的說法中，正確的有(　　)。

　　A.在所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄總體實(shí)施完整性測(cè)試

　　C.即使被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施的控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不可以縮小會(huì)計(jì)分錄的測(cè)試范圍

　　D.會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的對(duì)象包括被審計(jì)單位編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的抵銷分錄

　　[答案]ABD

　　[解析]C錯(cuò)：被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施的控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以縮小會(huì)計(jì)分錄的測(cè)試范圍，但需要充分考慮管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

　　為應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)施的有(　　)。

　　A.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向

　　B.對(duì)報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施測(cè)試

　　C.對(duì)關(guān)聯(lián)方交易及余額實(shí)施函證程序

　　D.對(duì)營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

　　[答案]AB

　　[解析]針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師“應(yīng)當(dāng)”實(shí)施的審計(jì)程序有三，包含A(復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì))和B(測(cè)試會(huì)計(jì)分錄)和“評(píng)價(jià)超異理由”。C、D屬于“可能”實(shí)施的程序。

　　下列有關(guān)管理層凌駕于控制之上的說法中，錯(cuò)誤的有(　　)。

　　A.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

　　B.某些總體風(fēng)險(xiǎn)較低的被審計(jì)單位可能不存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

　　C.自動(dòng)化控制可以消除管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

　　D.管理層凌駕于控制之上的行為發(fā)生方式不可預(yù)見

　　[答案]BCD

　　[解析]雖然管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)水平因被審計(jì)單位而異，但所有被審計(jì)單位都存在這種風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;自動(dòng)化控制不可以消除管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;管理層凌駕于控制之上的行為發(fā)生方式是能夠預(yù)見的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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