2020注會(huì)考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮(3),新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　綜合題：

　　甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，主要從事建筑材料的生產(chǎn)、批發(fā)和零售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為600萬(wàn)元，明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值為30萬(wàn)元。

　　資料四：

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了處理錯(cuò)報(bào)的相關(guān)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)[確定會(huì)計(jì)分錄總體]A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為非標(biāo)準(zhǔn)分錄和其他調(diào)整具有比標(biāo)準(zhǔn)分錄更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，將甲公司2018年度所有的非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整作為會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的總體。

　　(2)[選取擬測(cè)試的會(huì)計(jì)分錄](méi)因評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬選取所有金額超過(guò)30萬(wàn)元的異常項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。

　　(3)[會(huì)計(jì)分錄測(cè)試內(nèi)容]A注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試甲公司臨近年末的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整時(shí)，針對(duì)選取樣本項(xiàng)目，檢查這些會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整是否獲得管理層批準(zhǔn)，入賬金額是否準(zhǔn)確，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。

　　(4)[發(fā)現(xiàn)員工舞弊]2018年10月，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在觀察原材料驗(yàn)收流程時(shí)發(fā)現(xiàn)某供應(yīng)商向驗(yàn)收員支付回扣，以提高核定的品質(zhì)等級(jí)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)不重大，在審計(jì)完成階段向管理層通報(bào)了該事項(xiàng)。

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　　要求:

　　針對(duì)資料四情況(1)-(4)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　[答案]

　　(1)不恰當(dāng)。確定的會(huì)計(jì)分錄總體不完整。

　　(2)不恰當(dāng)。金額大小不是選取測(cè)試異常項(xiàng)目的考慮因素/應(yīng)測(cè)試所有異常項(xiàng)目。

　　(3)不恰當(dāng)。理由：測(cè)試報(bào)告期末的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的目的是應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。僅檢查管理層的批準(zhǔn)和入賬金額是否準(zhǔn)確不足以實(shí)現(xiàn)測(cè)試目標(biāo)。

　　(4)不恰當(dāng)。應(yīng)盡快向管理層進(jìn)行溝通。

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