2020注會考試《審計》知識點(diǎn)練習(xí)：風(fēng)險評估(2),新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會計師考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　(二)多選題

　　1.下列各項程序中，通常用作風(fēng)險評估程序的有(　)。

　　A.檢查

　　B.重新執(zhí)行

　　C.觀察

　　D.分析程序

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』重新執(zhí)行專屬于控制測試，不用于風(fēng)險評估程序。

　　2.下列各項中，屬于注冊會計師組織項目組討論的主要內(nèi)容有(　)。

　　A.管理層是否傾向于高估或低估收入

　　B.管理層是否存在嚴(yán)重誠信問題

　　C.會計政策是否發(fā)生重大變化

　　D.被審計單位是否面臨重大的經(jīng)營風(fēng)險

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』項目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。

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　　3.在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有(　)。

　　A.經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)

　　B.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

　　C.證券研究機(jī)構(gòu)的分析報告

　　D.信用評級機(jī)構(gòu)報告

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：1.關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(財務(wù)的或非財務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù);2.同期財務(wù)業(yè)績比較分析;3.預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告;4.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策;5.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較。

　　4.下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有(　)。

　　A.重大錯報風(fēng)險包括固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將重大錯報風(fēng)險與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

　　C.在評估一項重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制對風(fēng)險的抵消作用

　　D.注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出相應(yīng)的變化

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項A，認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險;選項B，注冊會計師不僅要將重大錯報風(fēng)險與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系，還要與財務(wù)報表整體相聯(lián)系，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。

　　5.下列有關(guān)注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)確定其是否得到一貫執(zhí)行

　　B.注冊會計師不需要了解被審計單位所有的內(nèi)部控制

　　C.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解通常不足以測試控制運(yùn)行的有效性

　　D.注冊會計師詢問被審計單位人員不足以評價內(nèi)部控制設(shè)計的有效性

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』“了解內(nèi)部控制”包含兩層含義：一是評價控制的設(shè)計;二是確定控制是否得到執(zhí)行。在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計證據(jù)：①控制在所審計期間的相關(guān)時點(diǎn)是如何運(yùn)行的;②控制是否得到一貫執(zhí)行;③控制由誰或以何種方式執(zhí)行

　　6.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師可能實(shí)施的審計程序有(　)。

　　A.識別被審計單位的所有經(jīng)營風(fēng)險

　　B.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

　　C.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大

　　D.將識別的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計程序:1.在了解被審計單位及其環(huán)境(包括與風(fēng)險相關(guān)的控制)的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險。2.結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系。3.評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項認(rèn)定。4.考慮發(fā)生錯報的可能性(包括發(fā)生多項錯報的可能性)，以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報。

　　7.注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實(shí)現(xiàn)的目的有(　)。

　　A.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解

　　B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

　　C.評價控制設(shè)計的合理性

　　D.確定控制是否得到執(zhí)行

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認(rèn)對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別;(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;(4)評估控制設(shè)計的有效性;(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行;(6)確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。

　　8.下列關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有(　)。

　　A.在評估重大錯報發(fā)生的可能性時，除了考慮可能的風(fēng)險外，還要考慮控制對風(fēng)險的抵銷和遏制作用

　　B.控制與某一認(rèn)定的關(guān)系越間接，控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定中錯報的作用越小

　　C.如果通過實(shí)施進(jìn)一步審計程序獲取的審計證據(jù)與初始評估獲取的審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險評估結(jié)果

　　D.評估重大錯報風(fēng)險在了解被審計單位及其環(huán)境之后進(jìn)行，在實(shí)施進(jìn)一步審計程序之前結(jié)束

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』評估重大錯報風(fēng)險與了解被審計單位及其環(huán)境一樣，是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。

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