2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》經(jīng)典試題(3)，新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　11.

　　某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元;向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)條，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為250萬元;同時(shí)批發(fā)銷售雪茄煙100條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入為24.57萬元。該卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。

　　A.28

　　B.140.2

　　C.147.76

　　D.13.55

　　12.

　　甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2015年10月從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，支付買價(jià)100萬元，并且按照規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)7.44萬元，取得增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)12萬元、增值稅2.04萬元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )萬元。

　　A.54.36

　　B.57.55

　　C.67.12

　　D.60

　　13.

　　甲實(shí)木地板廠(增值稅一般納稅人)2015年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購一批原木，開具的收購發(fā)票注明收購價(jià)款40000元。甲實(shí)木地板廠將收購的原木從收購地直接運(yùn)往異地的乙廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)加工實(shí)木地板，實(shí)木地板加工完畢，甲實(shí)木地板廠收回實(shí)木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)20000元，代墊輔料10000元，乙廠無同類實(shí)木地板的銷售價(jià)格。已知實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，則乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅( )元。

　　A.2631.58

　　B.3157.89

　　C.3410.53

　　D.3684.21

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　　14.

　　甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2015年10月珠寶部取得金銀首飾零售收入37.44萬元(包括以舊換新銷售金銀首飾的市場(chǎng)零售價(jià)17.55萬元)。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾的含稅作價(jià)金額為5.85萬元，該商場(chǎng)實(shí)際收取的含稅金額為11.7萬元。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。

　　A.1.35

　　B.1.6

　　C.2.35

　　D.2.6

　　15.

　　某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2015年10月從甲生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批化妝品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元。當(dāng)月外貿(mào)企業(yè)將這批化妝品全部出口，離岸價(jià)格折合人民幣為18萬元。已知化妝品增值稅退稅率為15%，適用的消費(fèi)稅稅率為30%，則該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為( )萬元。

　　A.4.5

　　B.5.7

　　C.4.7

　　D.8.1

　　16.

　　納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起( )繳納消費(fèi)稅稅款。

　　A.15日內(nèi)

　　B.30日內(nèi)

　　C.60日內(nèi)

　　D.90日內(nèi)

　　17.

　　下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是( )。

　　A.采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到銷售款的當(dāng)天

　　B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　C.采取賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日為10月2日，實(shí)際收到貨款為11月2日，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為11月2日

　　D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　11. 【答案】 A

　　【解析】

　　在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從量稅為0.005元/支，則每條從量稅=0.005×200=1(元)該卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=250×11%+5000×1÷10000=28(萬元)。

　　12. 【答案】 B

　　【解析】

　　乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[(100+100×10%)×(1+20%)×(1-13%)+7.44+12]÷(1-30%)×30%=57.55(萬元)。

　　13. 【答案】 C

　　【解析】

　　材料成本=40000×(1-13%)=34800(元)

　　乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(34800+20000+10000)÷(1-5%)×5%=3410.53(元)。

　　14. 【答案】 A

　　【解析】

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=(37.44-17.55)÷(1+17%)×5%+11.7÷(1+17%)×5%=1.35(萬元)。

　　15. 【答案】 A

　　【解析】

　　外貿(mào)企業(yè)出口化妝品，增值稅和消費(fèi)稅的退稅依據(jù)均為購進(jìn)化妝品時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅價(jià)款，與離岸價(jià)格無關(guān)。該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=10×(15%+30%)=4.5(萬元)。

　　16. 【答案】 A

　　【解析】

　　納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅稅款。

　　17. 【答案】 D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;選項(xiàng)B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;選項(xiàng)C：其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為10月2日。

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