2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》經(jīng)典試題(4)，新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　二 、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有( )。

　　A.煙葉

　　B.煙絲

　　C.卷煙

　　D.雪茄煙

　　2.

　　下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有( )。

　　A.一次性杯子

　　B.竹制一次性筷子

　　C.木制一次性筷子

　　D.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子

　　3.

　　下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征收范圍的有( )。

　　A.舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油和油彩

　　B.體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線

　　C.雪地車

　　D.卡丁車

　　4.

　　下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有( )。

　　A.無汞原電池

　　B.燃料電池

　　C.鋰原電池

　　D.涂料

　　5.

　　下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，說法正確的有( )。

　　A.對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額，凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅

　　B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)分別核算銷售額，對(duì)其中的金銀首飾計(jì)征消費(fèi)稅，其他產(chǎn)品不計(jì)征消費(fèi)稅

　　C.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅

　　D.金、銀和金基、銀基合金首飾，金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉆石及鉆石飾品，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

　　6.

　　下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，說法正確的有( )。

　　A.在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅

　　B.卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人于銷售時(shí)納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅

　　C.卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅

　　D.卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款

　　7.

　　下列關(guān)于啤酒計(jì)征消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有( )。

　　A.在確定啤酒適用的消費(fèi)稅定額稅率時(shí)，計(jì)算的啤酒每噸出廠價(jià)格含包裝物及包裝物押金

　　B.納稅人生產(chǎn)銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退、沒收押金時(shí)，將押金并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

　　C.啤酒適用從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅

　　D.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅

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　　8.

　　根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用從量定額征收消費(fèi)稅的有( )。

　　A.黃酒

　　B.啤酒

　　C.成品油

　　D.白酒

　　9.

　　下列關(guān)于啤酒計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有( )。

　　A.生產(chǎn)銷售啤酒的，為啤酒的生產(chǎn)數(shù)量

　　B.自產(chǎn)啤酒用于職工福利的，為啤酒移送使用數(shù)量

　　C.委托加工啤酒的，為委托加工合同中注明的啤酒加工數(shù)量

　　D.進(jìn)口啤酒的，為海關(guān)核定的啤酒進(jìn)口征稅數(shù)量

　　10.

　　下列關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有( )。

　　A.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅

　　B.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照移送消費(fèi)品的銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅

　　C.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

　　D.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

　　11.

　　甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月，外購(gòu)一批香水精，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款2萬元，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用90%的香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水，將生產(chǎn)出的香水對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額8萬元。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%。下列表述正確的有( )。

　　A.外購(gòu)已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的，準(zhǔn)予全部抵扣外購(gòu)香水精的已納消費(fèi)稅

　　B.外購(gòu)已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購(gòu)香水精90%的已納消費(fèi)稅

　　C.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅1.8萬元

　　D.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅1.86萬元

　　12.

　　甲化妝品生產(chǎn)廠家為增值稅一般納稅人，2015年10月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成香水，支付不含稅加工費(fèi)30萬元，取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月全部收回，收回之后80%在當(dāng)月對(duì)外銷售，收到不含稅銷售款280萬元，20%留存?zhèn)}庫(kù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)12月對(duì)甲廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的以下決定中，正確的有( )。

　　A.責(zé)令甲廠補(bǔ)繳消費(fèi)稅96萬元

　　B.責(zé)令甲廠補(bǔ)繳消費(fèi)稅105萬元

　　C.對(duì)乙企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款等額的罰款

　　D.對(duì)乙企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款3倍的罰款

　　13.

　　下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不能按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款的有( )。

　　A.以外購(gòu)的已稅小汽車為原料生產(chǎn)的小汽車

　　B.以外購(gòu)的已稅高檔手表為原料生產(chǎn)的高檔手表

　　C.以外購(gòu)的已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇

　　D.以外購(gòu)的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子

　　14.

　　甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成2噸香水，支付不含稅加工費(fèi)30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類香水的不含稅銷售價(jià)格為78萬元/噸，當(dāng)月加工完畢，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回香水的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，剩余20%全部對(duì)外銷售，取得價(jià)稅合計(jì)金額37.44萬元。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額300萬元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，則下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的表述中，正確的有( )。

　　A.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅46.8萬元

　　B.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅60萬元

　　C.甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為52.56萬元

　　D.甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為52.8萬元

　　15.

　　甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元。已知關(guān)稅稅率為50%。則進(jìn)口環(huán)節(jié)需繳納( )。

　　A.消費(fèi)稅9.11萬元

　　B.消費(fèi)稅16.07萬元

　　C.增值稅9.11萬元

　　D.增值稅16.07萬元

　　16.

　　下列出口業(yè)務(wù)中，消費(fèi)稅實(shí)行出口免稅但不退稅政策的有( )。

　　A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)化妝品

　　B.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后直接出口的實(shí)木地板

　　C.汽車制造廠出口自產(chǎn)的小汽車

　　D.汽車制造廠委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的小汽車

　　17.

　　納稅人以( )為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　A.1個(gè)月

　　B.1個(gè)季度

　　C.5日

　　D.15日

　　二 、多項(xiàng)選擇題

　　1. 【答案】 B, C, D

　　【解析】

　　煙葉不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，生產(chǎn)銷售煙葉的單位不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。

　　2. 【答案】 C, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)AB：不屬于消費(fèi)稅征收范圍。

　　3. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述選項(xiàng)均不屬于消費(fèi)稅征收范圍。

　　4. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述選項(xiàng)均屬于消費(fèi)稅征收范圍。

　　5. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)B：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。

　　6. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述選項(xiàng)的說法均符合規(guī)定。

　　7. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)B：啤酒適用從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅，所以其押金不計(jì)入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

　　8. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　啤酒、黃酒、成品油適用的是從量定額征收消費(fèi)稅的辦法;白酒適用從價(jià)定率加從量定額的復(fù)合計(jì)征辦法。

　　9. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：生產(chǎn)銷售啤酒的，計(jì)稅依據(jù)為啤酒的銷售數(shù)量;選項(xiàng)C：委托加工啤酒的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的啤酒數(shù)量。

　　10. 【答案】 A, C

　　【解析】

　　選項(xiàng)AB：納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照“門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量”計(jì)算消費(fèi)稅;選項(xiàng)CD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高銷售價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　11. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)AB：外購(gòu)已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的，準(zhǔn)予按照“生產(chǎn)領(lǐng)用量”抵扣外購(gòu)香水精的已納消費(fèi)稅;選項(xiàng)CD：準(zhǔn)予抵扣的香水精已納消費(fèi)稅=2×90%×30%=0.54(萬元);該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=8×30%-0.54=1.86(萬元)。

　　12. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅稅款，要責(zé)令委托方補(bǔ)繳稅款，并對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。對(duì)委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)是：如果在檢查時(shí)，收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計(jì)稅;收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。所以當(dāng)期對(duì)外銷售部分和留存部分計(jì)稅依據(jù)不同，甲廠應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=280×30%+(110+30)÷(1-30%)×20%×30%=84+12=96(萬元)。

　　13. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　小汽車、高檔手表和游艇，沒有扣稅規(guī)定。

　　14. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=78×2×30%=46.8(萬元)。(2)委托方將委托加工收回的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。本題中，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅香水的不含稅價(jià)格(37.44÷1.17=32萬元)高于受托方乙企業(yè)的計(jì)稅價(jià)格(78×2×20%=31.2萬元)，所以需要征收消費(fèi)稅。(3)將委托加工收回的已稅香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計(jì)算繳納高檔化妝品的消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回香水已納的消費(fèi)稅。(4)甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=300×30%+37.44÷(1+17%)×30%-46.8=52.8(萬元)。

　　15. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=(25+25×50%)÷(1-30%)×30%=16.07(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(25+25×50%)÷(1-30%)×17%=9.11(萬元)。

　　16. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的“生產(chǎn)性企業(yè)”自營(yíng)出口或“生產(chǎn)企業(yè)”委托外貿(mào)企業(yè)代理出口“自產(chǎn)”的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅。

　　17. 【答案】 A, B

　　【解析】

　　納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

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