2020注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)：債務(wù)重組(3) ,新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　三、計(jì)算分析題

　　甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2×15年6月10日，甲公司按合同賒銷給乙公司一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)3480萬元，信用期為6個(gè)月，2×15年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無法按約付款，2×15年12月31日，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了480萬元的壞賬準(zhǔn)備，2×16年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。

　　資料一，乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)，2×16年1月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬元，增值稅稅額90萬元，原價(jià)為2000萬元，已計(jì)提折舊1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。

　　資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬元，生產(chǎn)成本為450萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為64萬元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。

　　資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。

　　資料四，甲公司免去乙公司債務(wù)400萬元，其余債務(wù)延期至2×17年12月31日。

　　假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。

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　　要求：

　　(1)計(jì)算甲公司2×16年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和對(duì)當(dāng)期損益的影響金額。

　　(2)編制甲公司2×16年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算乙公司2×16年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。

　　(4)編制乙公司2×16年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。

　　三、計(jì)算分析題

　　【答案】

　　(1)

　　甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款入賬價(jià)值=3480-1000-90-400-64-200×3-400=926(萬元)。

　　對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額(轉(zhuǎn)回信用減值損失)

　　=480-[3480-926-(1000+90+400+64+200×3)]=80(萬元)。

　　(2)甲公司會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組　　　　　　　　　　　　　　 926

　　固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　 154

　　交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3480

　　信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　(3)乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=3480-1000-90-400-64-600-926)=400(萬元)。

　　(4)乙公司會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3480

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　 154

　　股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　資本公積——股本溢價(jià)　　　　　　　　　　　　　　 400

　　應(yīng)付賬款——債務(wù)重組　　　　　　　　　　　　　　 926

　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　　　　　　　　　　　 400

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 450

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　 　　200

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