2020注會《審計》鞏固習題及答案(9),新東方職上小編為大家整理了相關內容，供考生們參考。 更多關于注冊會計師考試試題，請關注新東方職上網。

　　一、單項選擇題

　　1、關于進一步審計程序的總體方案，下列說法正確的是(　)。

　　A、針對不同的認定，可以采用不同的總體方案

　　B、針對特別風險，注冊會計師應當采用實質性方案

　　C、針對收入確認舞弊風險，注冊會計師應當采用綜合方案

　　D、當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平，通常傾向于采用綜合方案

　　2、下列有關采用總體審計方案的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案

　　B、注冊會計師可以采用綜合性方案或實質性方案應對重大錯報風險

　　C、注冊會計師應對特別風險，也可以采用綜合性方案

　　D、注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發(fā)生重大變化

　　3、下列關于增加審計程序不可預見性的實施要點的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師實施不可預見的審計程序，不能與被審計單位的高層管理人員事先溝通

　　B、注冊會計師不能告知被審計單位的高層管理人員擬實施的不可預見的審計程序的具體內容

　　C、執(zhí)行不可預見的審計程序需要注冊會計師的職業(yè)判斷

　　D、項目合伙人要注意避免使項目組成員在實施不可預見審計程序的過程中陷入困難境地

　　4、下列方式無助于提高審計程序不可預見性的是(　)。

　　A、對余額低于重要性水平的銀行賬戶執(zhí)行函證程序

　　B、調整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預期

　　C、本期采用不同于上期的抽樣方法，使當期選取的測試樣本與以前有所不同

　　D、預先不告知被審計單位選定的測試地點

　　5、下列關于注冊會計師對進一步審計程序的性質的選擇中，不恰當?shù)氖?　)。

　　A、在確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結果

　　B、注冊會計師應當根據(jù)認定層次重大錯報風險的評估結果選擇審計程序

　　C、除了從總體上把握認定層次重大錯報風險的評估結果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應當考慮評估的認定層次重大錯報風險產生的原因

　　D、注冊會計師在實施進一步審計程序時不應該利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息

　　6、通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮，將測試控制運行的有效性與實質性程序結合用以設計進一步審計程序，可以采用的是(　)。

　　A、風險評估程序

　　B、實質性程序

　　C、綜合性方案

　　D、實質性方案

　　7、注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應當考慮的因素不包括(　)。

　　A、審計意見的類型

　　B、控制環(huán)境

　　C、錯報風險的性質

　　D、審計證據(jù)適用的期間或時點

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　　8、注冊會計師A接受了甲公司(上市公司)委托審計其2017年財務報表。經過評估后，注冊會計師為存在重大錯報風險較高的項目確定了進一步審計程序的性質和時間。以下計劃中恰當?shù)氖?　)。

　　A、在2017年11月份監(jiān)盤庫存商品

　　B、在2018年初檢查銷售退回業(yè)務

　　C、在2017年12月25日向重要客戶函證應收賬款

　　D、在2018年3月份觀察內部控制執(zhí)行狀況

　　9、下列關于進一步審計程序的范圍的說法中，不正確的是(　)。

　　A、進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序的數(shù)量

　　B、進一步審計程序的范圍包括抽取的樣本量

　　C、進一步審計程序的范圍包括對某項控制活動的觀察次數(shù)

　　D、進一步審計程序范圍是指注冊會計師何時實施進一步審計程序

　　10、在確定審計程序的范圍時，注冊會計師考慮的下列因素中不恰當?shù)氖?　)。

　　A、評估的重大錯報風險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

　　B、計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

　　C、計算機輔助審計技術利用程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越小

　　D、確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

　　11、關于注冊會計師的審計過程，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A、風險導向審計要求注冊會計師在審計過程中，以重大錯報風險的識別、評估和應對作為工作主線

　　B、計劃審計工作不是審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程的始終

　　C、注冊會計師實施風險評估程序的主要工作包括：了解被審計單位及其環(huán)境、對控制運行有效性進行測試、識別和評估重大錯報風險

　　D、注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，針對財務報表層次的重大錯報風險確定總體應對措施，針對認定層次的重大錯報風險確定進一步審計程序

　　12、在考慮進一步審計程序時，注冊會計師判斷正確的是(　)。

　　A、對擬信賴的特別風險的控制自上次測試后未發(fā)生變化，由于本次測試與上次測試的時間間隔未超過2年，注冊會計師可在本期審計中不進行測試

　　B、當控制環(huán)境存在缺陷時，注冊會計師主要依賴實施細節(jié)測試獲取審計證據(jù)，不應依賴控制測試或實質性分析程序

　　C、注冊會計師設計和實施的控制測試和實質性程序的性質、時間安排、范圍，應當與評估的報表層次重大錯報風險具有明確的對應關系

　　D、如果重大錯報風險較大或對控制的信賴程度較高，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

　　參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項BC，收入確認舞弊風險，通常是作為特別風險考慮的，而針對特別風險，注冊會計師既可以采用綜合方案，也可以采用實質性方案;選項D，當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平，擬實施的進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項D，注冊會計師所確定的總體審計方案類型依據(jù)對被審計單位評估的重大錯報風險。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內容。

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 按照審計準則的要求，注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由。所以，選項A無助于提高審計程序的不可預見性。

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 在選項D中，如果在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師應當就信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質性程序結合使用。

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括：(1)控制環(huán)境;(2)何時能得到相關信息;(3)錯報風險的性質;(4)審計證據(jù)適用的期間或時點。

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 存貨、應收賬款均為資產負債表項目，注冊會計師主要關心這些項目的年末余額是否正確，一般應在期末或次年年初實施審計程序。如果存在重大錯報風險較低且內部控制不存在重大缺陷，則可以考慮在年末之前實施實質性程序。對內部控制的觀察應當在所審計的會計期內進行。高估收入是上市公司常用的舞弊手段，尤其是年前銷售，年后退貨這種方式最為頻繁，故注冊會計師檢查年后的銷售退回具有很強的針對性。

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項D屬于進一步審計程序的時間包括的內容。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 利用計算機輔助審計技術程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序更廣泛。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 對控制運行有效性進行測試是控制測試，屬于進一步審計程序，不是風險評估程序。

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 對于旨在減輕特別風險的控制，應當每次都進行測試;控制環(huán)境存在缺陷，主要依賴實施實質性程序獲取審計證據(jù)，并不是不能運用實質性分析程序;進一步審計程序應當與評估的認定層次重大錯風險具有明確的對應關系。

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