2020注冊會計師《會計》考點練習(xí)|答案(6) ,新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　二、多項選擇題

　　13.甲公司是一個運輸公司，根據(jù)營業(yè)稅改增值稅的規(guī)定，適用的增值稅稅率為9%。某月甲公司，承擔(dān)A公司一批貨物的運輸，將一批貨物從北京運往廣州，其中從北京到上海由甲公司負(fù)責(zé)運輸，從上海到廣州由其子公司負(fù)責(zé)運輸，并且甲公司單獨向其子公司支付運費。運輸完成后，甲公司及其子公司分別開出了增值稅運輸專用發(fā)票，甲公司發(fā)票上注明的價款為100萬元;其子公司發(fā)票上的價款為40萬元。上述公司均為增值稅一般納稅人，價款已經(jīng)全部支付。不考慮其他因素，甲公司關(guān)于該業(yè)務(wù)的處理正確的有(　)。

　　A.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”60萬元

　　B.借記“主營業(yè)務(wù)成本”40萬元

　　C.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”9萬元

　　D.借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”4.4萬元

　　14.下列各項中，不應(yīng)通過“長期應(yīng)付款”科目核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有(　)。

　　A.應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)的租賃費

　　B.政府作對企業(yè)投入的具有特定用途的款項

　　C.向銀行借入的三年期借款

　　D.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款

　　15.企業(yè)繳納的下列稅款，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有(　)。

　　A.車輛購置稅

　　B.耕地占用稅

　　C.印花稅

　　D.契稅

　　16.對于增值稅一般納稅人，下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的增值稅，應(yīng)確認(rèn)銷項稅額的有(　)。

　　A.因管理不善造成自產(chǎn)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì)

　　B.企業(yè)以存貨清償債務(wù)

　　C.在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下以庫存商品換入長期股權(quán)投資

　　D.作為股利分配給股東的自產(chǎn)產(chǎn)品

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　　17.關(guān)于一般納稅人月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理，下列表述中正確的有(　)。

　　A.月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

　　B.月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目

　　C.對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費一一未交增值稅”科目

　　D.對于當(dāng)月多交的增值稅，企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目

　　18.關(guān)于長期借款的核算，下列說法中正確的有(　)。

　　A.取得借款時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目

　　B.期末計息時，按實際利率法計算的利息費用，貸記“財務(wù)費用”科目

　　C.期末計息時，按借款本金和合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”等科目

　　D.歸還長期借款時，按實際歸還的款項，貸記“銀行存款”科目

　　19.對于增值稅一般納稅人，下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的增值稅，不應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理的有(　)。

　　A.自行建造生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備領(lǐng)用原材料

　　B.原材料因管理不善發(fā)生被盜損失

　　C.以庫存商品作為福利發(fā)放給職工

　　D.以原材料作為合并對價進行非同一控制下控股合并

　　20.下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有(　)。

　　A.應(yīng)付分期付息債券利息

　　B.應(yīng)付員工工資

　　C.應(yīng)付租入包裝物租金

　　D.企業(yè)采用售后回購方式融入的資金

　　21.下列各項中，不應(yīng)計算繳納消費稅的有(　)。

　　A.外購應(yīng)稅消費品用于非應(yīng)稅項目

　　B.自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于本企業(yè)職工福利

　　C.委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接對外銷售

　　D.外購應(yīng)稅消費品發(fā)生的非正常損失

　　22.下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)的表述，說法正確的有(　)。

　　A.應(yīng)付票據(jù)科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票

　　B.應(yīng)付票據(jù)按照是否帶息分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)兩種

　　C.對于不能如期支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)在票據(jù)到期時，將“應(yīng)付票據(jù)”賬面價值轉(zhuǎn)入“短期借款”

　　D.對于企業(yè)不能如期支付的銀行承兌匯票，承兌銀行需向持票人付款，并將出票人尚未支付的匯票金額轉(zhuǎn)作逾期貸款處理

　　23.下列各項中，屬于“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”下設(shè)的明細(xì)科目的有(　)。

　　A.銷項稅額

　　B.未交增值稅

　　C.已交稅金

　　D.轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　二、多項選擇題

　　13.【正確答案】BC

　　【答案解析】甲公司提供運輸服務(wù)時，應(yīng)該按照實際收到的價款確認(rèn)收入，即：

　　借：銀行存款109

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(100×9%)9

　　甲公司接受其他方服務(wù)，按照增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許抵減銷售額的：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本40

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)(40×9%)3.6

　　貸：銀行存款43.6

　　14.【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項A，應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)的租賃費通過“使用權(quán)資產(chǎn)”科目核算;選項B，通過“專項應(yīng)付款”科目核算;選項C，通過“長期借款”科目核算。

　　15.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項ABCD，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算，均是直接貸記“銀行存款”科目。

　　16.【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，因管理不善，自產(chǎn)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì)，其耗用原材料的進項稅額應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的處理。

　　17.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。

　　18.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，期末計息時，應(yīng)按實際利率法計算的實際利息費用，借記“財務(wù)費用”等科目。

　　19.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項A，原材料的進項稅額可以抵扣，無需轉(zhuǎn)出;選項B，因管理不善導(dǎo)致原材料被盜毀損，相關(guān)的進項稅額需作轉(zhuǎn)出處理;選項CD，發(fā)放職工福利領(lǐng)用庫存商品、以原材料作為合并對價進行非同一控制(或同一控制)下控股合并所涉及的增值稅，應(yīng)作銷項稅額處理，不需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　20.【正確答案】CD

　　【答案解析】選項A，記入“應(yīng)付利息”科目;選項B，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

　　21.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于本企業(yè)職工福利視同銷售，應(yīng)該計算繳納消費稅。

　　22.【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，應(yīng)付票據(jù)到期不能支付，要將其轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目核算，不能再在“應(yīng)付票據(jù)”科目核算，如果是附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)的金額是計入短期借款中的 。

　　23.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，是與應(yīng)交增值稅平級的科目，不屬于應(yīng)交增值稅下設(shè)的明細(xì)科目。

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