2020注會(huì)《審計(jì)》精選試題及答案：審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)丙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為丙公司貸款提供擔(dān)保，則下列說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A.除非該貸款對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及丙公司均不重大，否則將產(chǎn)生重大的自身利益不利影響，沒(méi)有任何防范措施可以消除這種不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

　　B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

　　C.如果該筆貸款對(duì)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所重大，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響的程度，并采取措施消除這種不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

　　D.如果該筆貸款對(duì)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重大，但是對(duì)于丙公司來(lái)說(shuō)重大，則應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響的程度，并采取措施消除這種不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

　　2.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)涵的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.審計(jì)僅需要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性

　　B.審計(jì)僅需要保持形式上的獨(dú)立性

　　C.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響

　　D.形式上的獨(dú)立性是一種內(nèi)在表現(xiàn)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信行事，遵循客觀和公正的原則

　　3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從2010年12月份開(kāi)始連續(xù)對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)(第一年承接的是2010年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù))，假設(shè)不考慮其他因素影響，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)徲?jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表最長(zhǎng)至(　)。

　　A.2011年

　　B.2012年

　　C.2013年

　　D.2014年

　　4.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，則下列說(shuō)法正確的是(　)。

　　A.可以采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平

　　B.可以承接業(yè)務(wù)

　　C.沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

　　D.可以請(qǐng)項(xiàng)目組外成員復(fù)核其工作

　　5.下列事項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)客戶A公司形成間接經(jīng)濟(jì)利益的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親持有A公司2 000元股票

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費(fèi)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫字樓以固定價(jià)格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有A公司價(jià)值1 000元的股票

　　6.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A作為審計(jì)項(xiàng)目組成員，A在丙公司擁有經(jīng)濟(jì)利益，另悉甲公司也在丙公司擁有經(jīng)濟(jì)利益，如果經(jīng)濟(jì)利益并不重大，且甲公司不能對(duì)丙公司施加重大影響，則(　)。

　　A.將因自身利益產(chǎn)生不利影響

　　B.A不得擁有該經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)盡快處置

　　C.不會(huì)損害獨(dú)立性

　　D.應(yīng)將A調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

　　7.假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會(huì)影響?yīng)毩⑿缘氖?　)。

　　A.審計(jì)項(xiàng)目組成員甲的叔叔持有被審計(jì)單位50股股票，現(xiàn)市值為500元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

　　B.審計(jì)項(xiàng)目組成員乙將要成為被審計(jì)單位的職員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組

　　C.審計(jì)項(xiàng)目組成員丙持有被審計(jì)單位200股股票，現(xiàn)市值為1500元人民幣

　　D.審計(jì)項(xiàng)目組成員丁三年前是被審計(jì)單位出納，現(xiàn)由丁審計(jì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)項(xiàng)目

　　8.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2010年首次接受委托審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，成誠(chéng)作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人，之后取得長(zhǎng)期合作關(guān)系。在2011年相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作完成后甲公司成為公眾利益實(shí)體，則成誠(chéng)作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)的年限是(　)。

　　A.一年

　　B.兩年

　　C.三年

　　D.四年

　　9.下列情況中，不會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是(　)。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計(jì)單位優(yōu)惠租用的

　　B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所就對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或財(cái)務(wù)報(bào)表披露要求的運(yùn)用與審計(jì)客戶的管理層進(jìn)行溝通

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)客戶的獨(dú)立董事

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　10.下列事項(xiàng)中違反《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》規(guī)定的是(　)。

　　A.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶設(shè)計(jì)或?qū)嵤┡c財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無(wú)關(guān)的IT系統(tǒng)，不承擔(dān)管理層職責(zé)

　　B.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶提供稅務(wù)籌劃建議，該建議具有法律依據(jù)或得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確支持

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

　　D.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶編制納稅申報(bào)表，管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任

　　11.下列情況中，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能承接審計(jì)業(yè)務(wù)的是(　)。

　　A.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司共同出資1 000萬(wàn)元成立XA公司，A公司擬委托XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所為B上市實(shí)體提供關(guān)于財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，B公司擬委托XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

　　C.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任主任會(huì)計(jì)師離職13個(gè)月后加入C上市實(shí)體，C公司擬委托XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

　　D.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所代編了D上市實(shí)體的2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，D公司擬委托XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

　　12.由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn)，所以如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，這種情況下(　)。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)提供此類服務(wù)對(duì)獨(dú)立性的不利影響，并考慮采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮艿乃?/p>

　　B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接此類服務(wù)

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　D.將產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)和過(guò)度推介不利影響

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　　13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年9月25日承接了A公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)工作于2012年10月8日開(kāi)始，于2013年3月21日完成了審計(jì)工作。A公司管理層于2013年3月21日簽署了財(cái)務(wù)報(bào)表。在2013年2月15日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司簽署了2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，在2013年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為(　)。

　　A.2012年1月1日至2013年3月21日

　　B.2012年9月25日至2013年3月21日

　　C.2012年1月1日至2013年6月2日

　　D.2012年10月8日至2013年6月2日

　　14.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了防范同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的不利影響，應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序不包括(　)。

　　A.拒絕承接對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的業(yè)務(wù)

　　B.對(duì)上市實(shí)體財(cái)報(bào)審計(jì)，按照相關(guān)職業(yè)道德要求及法律法規(guī)規(guī)定，輪換合伙人

　　C.對(duì)上市實(shí)體財(cái)報(bào)審計(jì)，按照相關(guān)職業(yè)道德要求及法律法規(guī)規(guī)定，輪換項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員

　　D.明確標(biāo)準(zhǔn)，確定針對(duì)長(zhǎng)期委派同一合伙人執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)這一情況，是否需要采取防范措施

　　15.下列情況中，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定的是(　)。

　　A.審計(jì)項(xiàng)目組成員擬加入審計(jì)客戶

　　B.在審計(jì)報(bào)告涵蓋期間以前，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾經(jīng)是審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員

　　C.前任合伙人加入審計(jì)客戶，并且仍與事務(wù)所保持密切的關(guān)系

　　D.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工擔(dān)任審計(jì)客戶的公司秘書，但是僅承擔(dān)日常性和行政事務(wù)性的責(zé)任和行動(dòng)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　16.以下屬于客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體的有(　)。

　　A.能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實(shí)體，且客戶對(duì)該實(shí)體重要

　　B.受到客戶直接或間接控制的實(shí)體

　　C.在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，且該實(shí)體對(duì)客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對(duì)該實(shí)體重要

　　D.客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體, 客戶不直接或間接控制的實(shí)體，也不對(duì)該實(shí)體能夠施加重大影響

　　17.如果由于合并或收購(gòu)，某一實(shí)體成為審計(jì)客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)價(jià)其與該關(guān)聯(lián)實(shí)體以往和目前存在的利益或關(guān)系。如果治理層要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所能同意這一要求需要同時(shí)滿足的條件有(　)。

　　A.在合并或收購(gòu)生效日起的六個(gè)月內(nèi)，盡快終止目前存在的利益或關(guān)系

　　B.存在利益或關(guān)系的人員不得作為審計(jì)項(xiàng)目組成員，也不得負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　C.擬采取適當(dāng)?shù)倪^(guò)渡性措施，并就此與治理層討論

　　D.必要時(shí)由項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)或非鑒證工作

　　18.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了丁公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，事務(wù)所派遣的審計(jì)項(xiàng)目組成員B的妻子是丁公司的財(cái)務(wù)主管，則(　)。

　　A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)項(xiàng)目組外其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核B的工作

　　B.只有通過(guò)將該B調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降至可接受水平

　　C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以執(zhí)行質(zhì)量控制復(fù)核以降低對(duì)獨(dú)立性的不利影響程度

　　D.如果不將B調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定

　　19.鑒證小組的一名員工發(fā)現(xiàn)自己的近親屬持有某單位的股票，該員工可能采取的措施有(　)。

　　A.退出項(xiàng)目組

　　B.與會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)管理人員討論該事項(xiàng)

　　C.與客戶管理層討論該事項(xiàng)

　　D.要求親屬處理該股票

　　20.與審計(jì)項(xiàng)目組成員存在密切私人關(guān)系的人員在被審計(jì)單位擁有經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)采取的防范措施有(　)。

　　A.將存在密切私人關(guān)系的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

　　B.不允許該審計(jì)項(xiàng)目組成員參與有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的任何重大決策

　　C.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作

　　D.讓該項(xiàng)目組成員與存在密切關(guān)系的人員斷絕關(guān)系

　　21.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬作為受托管理人在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，如果允許擁有這種經(jīng)濟(jì)利益需要同時(shí)滿足的條件包括(　)。

　　A.審計(jì)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬和會(huì)計(jì)師事務(wù)所均不是受托財(cái)產(chǎn)的受益人

　　B.委托人在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)委托人并不重大

　　C.委托人不能對(duì)審計(jì)客戶施加重大影響

　　D.針對(duì)委托人在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益，受托管理人及其主要近親屬和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其任何投資決策都不能施加重大影響

　　22.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所非審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬，通過(guò)繼承從審計(jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，則(　)。

　　A.將因自身利益產(chǎn)生不利影響

　　B.應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

　　C.不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　D.該經(jīng)濟(jì)利益不必處置

　　23.下列各項(xiàng)中，若采取必要的措施可以不被視為損害獨(dú)立性的情形有(　)。

　　A.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人所處分部的其他合伙人的父親有權(quán)通過(guò)退休金取得被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)利益

　　B.向?qū)徲?jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的合伙人的妻子有權(quán)通過(guò)股票期權(quán)計(jì)劃取得被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)利益

　　C.向?qū)徲?jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的合伙人的母親按照被審計(jì)單位的股票期權(quán)方案有權(quán)行使期權(quán)

　　D.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人所處分部的其他合伙人的女兒在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，且作為審計(jì)客戶的員工有權(quán)取得該經(jīng)濟(jì)利益

　　24.會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期委派同一名合伙人或高級(jí)員工執(zhí)行某一客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)，將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響，不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于(　)。

　　A.該人員加入審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間長(zhǎng)短

　　B.該人員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取的資質(zhì)

　　25.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶一同在甲公司中擁有經(jīng)濟(jì)利益，甲公司股東人數(shù)有限，則該商業(yè)關(guān)系不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的條件包括(　)。

　　A.這種商業(yè)關(guān)系對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)客戶均不重要

　　B.這種經(jīng)濟(jì)利益對(duì)一個(gè)或幾個(gè)投資者并不重大

　　C.這種經(jīng)濟(jì)利益不能使一個(gè)或幾個(gè)投資者控制該實(shí)體

　　D.這種商業(yè)關(guān)系對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)客戶不重要

　　26.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的比重很大，則對(duì)該客戶的依賴及對(duì)可能失去該客戶的擔(dān)心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響，確定不利影響的嚴(yán)重程度時(shí)需應(yīng)考慮(　)。

　　A.客戶的行業(yè)性質(zhì)

　　B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)類型及收入結(jié)構(gòu)

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立時(shí)間的長(zhǎng)短

　　D.該客戶對(duì)事務(wù)所是否重要

　　27.有關(guān)網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的下列說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立

　　B.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

　　C.在判斷一個(gè)組織結(jié)構(gòu)是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，是否很可能認(rèn)為這些實(shí)體構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)

　　D.如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本僅限于與開(kāi)發(fā)審計(jì)方法、編制審計(jì)手冊(cè)或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)

　　28.甲公司為上市公司，聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其審計(jì)2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，其小規(guī)模分支機(jī)構(gòu)乙公司擬聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)乙公司提供的數(shù)據(jù)提供工資服務(wù)(對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要)，以下有關(guān)說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)委派非審計(jì)甲公司的項(xiàng)目組成員為乙公司提供該項(xiàng)服務(wù)

　　B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)承接乙公司的委托

　　C.根據(jù)乙公司提供的數(shù)據(jù)提供工資服務(wù)屬于日常性和機(jī)械性的工作

　　D.根據(jù)乙公司提供的數(shù)據(jù)提供工資服務(wù)視為行使管理層職責(zé)

　　29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)客戶提供的下列服務(wù)不影響?yīng)毩⑿缘那樾伟?　)。

　　A.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)審計(jì)客戶管理層職責(zé)的情況下提供特定技術(shù)支持

　　B.非審計(jì)項(xiàng)目組成員向非公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供日常性和機(jī)械性的工作

　　C.溝通審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)

　　D.非審計(jì)項(xiàng)目組成員向公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供日常性和機(jī)械性的工作(接受服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體從總體上對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性且服務(wù)所涉及的事項(xiàng)從總體上對(duì)分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性)

　　30.下列情況中，屬于因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性不利影響的情形有(　)。

　　A.在評(píng)價(jià)其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員以前提供專業(yè)服務(wù)的結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤

　　B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)或運(yùn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)后，對(duì)該財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的有效性出具鑒證報(bào)告

　　D.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員最近曾是客戶的董事或高級(jí)管理人員

　　31.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向不屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重要組成部分的信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和操作服務(wù)，則需滿足的條件包括(　)。

　　A.審計(jì)客戶評(píng)價(jià)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和操作的適當(dāng)性及結(jié)果

　　B.審計(jì)客戶認(rèn)可自己對(duì)建立和監(jiān)督內(nèi)部控制的責(zé)任

　　C.審計(jì)客戶作出與系統(tǒng)設(shè)計(jì)和操作過(guò)程有關(guān)的所有管理決策

　　D.審計(jì)客戶對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行以及系統(tǒng)使用或生成的數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)

　　32.如果屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擬招聘董事，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供的招聘服務(wù)有(　)。

　　A.尋找候選人

　　B.對(duì)可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查

　　C.從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員

　　D.對(duì)申請(qǐng)者是否適合相關(guān)職位提出咨詢意見(jiàn)

　　33.下列關(guān)于審計(jì)收費(fèi)的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.如果審計(jì)客戶長(zhǎng)期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

　　B.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)可以由法院或政府公共管理機(jī)構(gòu)規(guī)定

　　C.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與服務(wù)性質(zhì)、工時(shí)多少、人員級(jí)別有關(guān)

　　D.收費(fèi)與否或多少取決于鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果

　　34.下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)涉及到的相關(guān)概念的表述中，正確的有(　)。

　　A.治理層的責(zé)任包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的監(jiān)督

　　B.如果審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告兩者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)

　　C.如果需要采取防范措施將某種不利影響降低至可接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄該不利影響的性質(zhì)，以及將其降低至可接受的水平所采取的防范措施

　　D.公眾利益實(shí)體僅包括上市公司

　　35.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)項(xiàng)目組成員曾在審計(jì)客戶D公司工作，擔(dān)任總經(jīng)理，該事項(xiàng)可能會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的因素包括(　)。

　　A.自身利益

　　B.自我評(píng)價(jià)

　　C.密切關(guān)系

　　D.外在壓力

　　36.向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于(　)。

　　A.對(duì)能引起評(píng)估金額發(fā)生重大波動(dòng)的未來(lái)事項(xiàng)的依賴程度

　　B.在確定和批準(zhǔn)評(píng)估方法以及其他重大判斷事項(xiàng)時(shí)，客戶的參與程度

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表披露的范圍和詳細(xì)程度

　　D.是否可獲得權(quán)威的評(píng)估方法和指南

　　三、簡(jiǎn)答題

　　37.甲公司為一家房地產(chǎn)上市公司，是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶，2018年甲公司繼續(xù)聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其審計(jì)2017年財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)的過(guò)程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任2011年度至2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

　　(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B的父親與甲公司董事長(zhǎng)C于2017年初共同投資了一家餐飲企業(yè)，二人各持股50%。

　　(3)甲公司總經(jīng)理D于2016年12月離開(kāi)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所加入甲公司，離開(kāi)前曾作為審計(jì)合伙人負(fù)責(zé)甲公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。

　　(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員E今年結(jié)婚欲購(gòu)買一套婚房，甲公司得知該情況，以內(nèi)部員工價(jià)銷售給E一套房產(chǎn)，市場(chǎng)價(jià)值為260萬(wàn)。

　　(5)甲公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所洽談，除提供報(bào)表審計(jì)服務(wù)之外，另為其提供評(píng)估服務(wù)，報(bào)酬另付，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)。該評(píng)估結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響。

　　(6)乙公司為甲公司的母公司，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的妻子在乙公司擔(dān)任副經(jīng)理。

　　(1)針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　38.上市公司甲公司是W會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，在對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí)，遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員A為新員工，其父親曾擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)總監(jiān)，于2013年2月離職。

　　(2)W會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司2007年至2011年財(cái)務(wù)報(bào)表由B注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，但2012年財(cái)務(wù)報(bào)表由C注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。

　　(3)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師與B注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)分部，擁有甲公司少量股票。

　　(4)2013年7月1 日,甲公司收購(gòu)了乙公司75%的股權(quán),乙公司成為其控股子公司。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2012年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事,任期5年。

　　(5)在對(duì)甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，W會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，委派E注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，另行簽訂業(yè)務(wù)約定書。

　　(6)經(jīng)甲公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，審計(jì)項(xiàng)目組成員被允許以成本價(jià)購(gòu)買甲公司產(chǎn)品，每人限購(gòu)10000萬(wàn)。

　　(1)針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)道德守則，對(duì)于違反的，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】B

　　【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

　　2.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)AB，審計(jì)需要保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性。選項(xiàng)D，形式上的獨(dú)立性是一種外在的表現(xiàn)。誠(chéng)信行事，遵循客觀和公正的原則屬于實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性的要求。

　　3.【正確答案】D

　　【答案解析】如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年。

　　4.【正確答案】C

　　【答案解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

　　5.【正確答案】C

　　【答案解析】直接經(jīng)濟(jì)利益，是指下列經(jīng)濟(jì)利益：(1)個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益(包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益);(2)個(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經(jīng)濟(jì)利益，是指?jìng)€(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但不能對(duì)這些工具施加控制，或沒(méi)有能力影響投資決策。選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將寫字樓委托給中介公司，中介公司只收取服務(wù)費(fèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力控制該寫字樓，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益。選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將寫字樓以固定價(jià)格“包租”給了中介公司，無(wú)能力對(duì)寫字樓再施加控制，屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。

　　6.【正確答案】C

　　【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。如果經(jīng)濟(jì)利益并不重大，并且審計(jì)客戶不能對(duì)該實(shí)體施加重大影響，則不被視為損害獨(dú)立性。

　　7.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C，因丙持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒(méi)有防范措施可以消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

　　8.【正確答案】C

　　【答案解析】在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過(guò)三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。

　　9.【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位有直接經(jīng)濟(jì)利益，因此影響?yīng)毩⑿浴?/p>

　　10.【正確答案】C

　　【答案解析】在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

　　11.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，該事項(xiàng)對(duì)雙方均重大，沒(méi)有防范措施將不利影響降至可接受水平，應(yīng)該拒絕承接該審計(jì)業(yè)務(wù);選項(xiàng)B，在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù);選項(xiàng)C，該種情況可以采取措施將不利影響降至可接受水平，可以接受委托;選項(xiàng)D，針對(duì)上市實(shí)體，不允許同時(shí)承接審計(jì)業(yè)務(wù)和代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)的，既然已經(jīng)承接了該上市實(shí)體的代編業(yè)務(wù)，就不能夠再承接其審計(jì)業(yè)務(wù)了。

　　12.【正確答案】C

　　【答案解析】由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　13.【正確答案】D

　　【答案解析】業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。對(duì)于連續(xù)審計(jì)，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告二者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。注意區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間和業(yè)務(wù)期間的區(qū)別。

　　14.【正確答案】A

　　【答案解析】只要有相應(yīng)的防范措施，就不用拒絕承接業(yè)務(wù)，故選項(xiàng)A符合題目要求。

　　15.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)ABD均有措施將不利影響降低至可接受的水平，并非必須是采取拒絕接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定的手段。

　　選項(xiàng)A，審計(jì)項(xiàng)目組某成員擬加入審計(jì)客戶，防范措施主要包括：(1)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組;(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中作出的重大判斷。選項(xiàng)B，如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間之前，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施將其降低至可接受的水平。防范措施包括復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作等。選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項(xiàng)有關(guān)的建議，只要所有相關(guān)決策均由審計(jì)客戶管理層作出，通常不會(huì)損害獨(dú)立性。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　16.【正確答案】ABC

　　【答案解析】關(guān)聯(lián)實(shí)體是指與客戶存在下列任一關(guān)系的實(shí)體：能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實(shí)體，且客戶對(duì)該實(shí)體重要;在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，且該實(shí)體對(duì)客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對(duì)該實(shí)體重要;受到客戶直接或間接控制的實(shí)體;客戶擁有其直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響，在實(shí)體內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)客戶重要;與客戶處于同一控制下的實(shí)體，并且該姐妹實(shí)體和客戶對(duì)其控制方均重要。

　　17.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)D屬于過(guò)渡性措施之一，故也應(yīng)入選答案。選項(xiàng)A，此時(shí)的前提是治理層要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，所以相應(yīng)的終止關(guān)系的期限也相應(yīng)的寬松一些，可以從生效日起6個(gè)月內(nèi)盡快終止目前存在的利益或關(guān)系。

　　18.【正確答案】BD

　　【答案解析】如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。

　　19.【正確答案】ABD

　　【答案解析】應(yīng)與客戶治理層討論該事項(xiàng)。

　　20.【正確答案】ABC

　　【答案解析】防范措施主要包括：①將存在密切私人關(guān)系的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組;②不允許該審計(jì)項(xiàng)目組成員參與有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的任何重大決策;③由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作。

　　21.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】需要同時(shí)滿足的條件有：

　　(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬和會(huì)計(jì)師事務(wù)所均不是受托財(cái)產(chǎn)的受益人;

　　(2)委托人在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)委托人并不重大，例如，在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益占委托人的資產(chǎn)凈值低于某個(gè)百分比(如5%)及其在實(shí)體中并未擁有可影響實(shí)體運(yùn)營(yíng)或財(cái)務(wù)上等重要決策的控制權(quán)或表決權(quán);

　　(3)委托人不能對(duì)審計(jì)客戶施加重大影響;

　　(4)針對(duì)委托人在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益，受托管理人及其主要近親屬和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其任何投資決策都不能施加重大影響。

　　22.【正確答案】AB

　　【答案解析】如果審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益。

　　23.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人所處分部的其他合伙人，或者向?qū)徲?jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的合伙人或管理人員，如果其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，只要其主要近親屬作為審計(jì)客戶的員工有權(quán)(例如，通過(guò)退休金或股票期權(quán)計(jì)劃)取得該經(jīng)濟(jì)利益，并且在必要時(shí)能夠采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑瑒t不被視為損害獨(dú)立性。

　　24.【正確答案】ABC

　　【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)并不影響因長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系導(dǎo)致的密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

　　25.【正確答案】ABC

　　【答案解析】這種商業(yè)關(guān)系需要同時(shí)滿足對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)客戶均不重要，且經(jīng)濟(jì)利益對(duì)一個(gè)或幾個(gè)投資者并不重大、不能使一個(gè)或幾個(gè)投資者控制該實(shí)體，這種商業(yè)關(guān)系才不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　26.【正確答案】BCD

　　【答案解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的比重很大，則對(duì)該客戶的依賴及對(duì)可能失去該客戶的擔(dān)心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)類型及收入結(jié)構(gòu);會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立時(shí)間的長(zhǎng)短;該客戶對(duì)事務(wù)所是否重要。

　　27.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，這句話的意思是第三方權(quán)衡事實(shí)以后認(rèn)為這些實(shí)體是否形成網(wǎng)絡(luò)，是我們判斷會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否為網(wǎng)絡(luò)所的一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然前提是這些第三方理性且掌握充分信息，這樣他才能做出客觀判斷。

　　28.【正確答案】AC

　　【答案解析】根據(jù)來(lái)源于客戶的數(shù)據(jù)提供工資服務(wù)屬于日常性和機(jī)械性的工作，不視為行使管理層的職責(zé)，如果委派非審計(jì)項(xiàng)目組成員提供服務(wù)，不會(huì)損害其獨(dú)立性。

　　29.【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)審計(jì)客戶管理層職責(zé)的情況下提供特定技術(shù)支持，則可能會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　30.【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A會(huì)產(chǎn)生自身利益的不利影響。

　　31.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】只有通過(guò)采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮源_保同時(shí)滿足下列條件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能提供此類服務(wù)：①審計(jì)客戶認(rèn)可自己對(duì)建立和監(jiān)督內(nèi)部控制的責(zé)任;②審計(jì)客戶指定具有勝任能力的員工(最好是高級(jí)管理人員)作出有關(guān)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和操作的所有管理決策;③審計(jì)客戶作出與系統(tǒng)設(shè)計(jì)和操作過(guò)程有關(guān)的所有管理決策;④審計(jì)客戶評(píng)價(jià)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和操作的適當(dāng)性及結(jié)果;⑤審計(jì)客戶對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行以及系統(tǒng)使用或生成的數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)。

　　32.【正確答案】ABC

　　【答案解析】如果屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擬招聘董事、高級(jí)管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰?huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的高級(jí)管理人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供下列招聘服務(wù)：①尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員;②對(duì)可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查。

　　33.【正確答案】ABC

　　【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，不能按服務(wù)成果決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

　　34.【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D，公眾利益實(shí)體的定義較廣泛，包括(1)上市公司;(2)法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體;(3)按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體，如某些大型非上市金融企業(yè);(4)債券在法律法規(guī)認(rèn)可的證券交易所報(bào)價(jià)或掛牌，或在法律法規(guī)認(rèn)可的證券交易所或其他類似機(jī)構(gòu)的監(jiān)管下進(jìn)行交易的實(shí)體;(5)擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者的實(shí)體。

　　35.【正確答案】ABC

　　【答案解析】如果審計(jì)項(xiàng)目組成員最近曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。

　　36.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：①評(píng)估結(jié)果是否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響;②在確定和批準(zhǔn)評(píng)估方法以及其他重大判斷事項(xiàng)時(shí)，客戶的參與程度;③是否可獲得權(quán)威的評(píng)估方法和指南;④在運(yùn)用權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)或方法進(jìn)行評(píng)估時(shí)，評(píng)估事項(xiàng)的固有主觀程度;⑤基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性和范圍;⑥對(duì)能引起評(píng)估金額發(fā)生重大波動(dòng)的未來(lái)事項(xiàng)的依賴程度;⑦財(cái)務(wù)報(bào)表披露的范圍和詳細(xì)程度。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　37.(1)【正確答案】(1)違反。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)五年擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人，雖然在2016年被輪換，但“暫停”服務(wù)期間未滿兩年，不能擔(dān)任2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

　　(2)違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員B的父親與審計(jì)客戶的董事長(zhǎng)同時(shí)在該餐飲企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響

　　(3)違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原關(guān)鍵審計(jì)合伙人D現(xiàn)加入甲上市公司擔(dān)任總經(jīng)理一職，時(shí)間上尚未經(jīng)過(guò)“冷卻期”的要求，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響

　　(4)違反。甲公司按內(nèi)部員工價(jià)賣給審計(jì)項(xiàng)目組成員E一套房產(chǎn)，將因自身利益產(chǎn)生不利影響

　　(5)不違反。如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　(6)違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員F的主要近親屬在審計(jì)客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體中擔(dān)任高級(jí)管理人員，將因密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響

　　38.(1)【正確答案】第(1)項(xiàng)違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員A的父親曾在2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)涵蓋期間擔(dān)任能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的職務(wù)，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響

　　第(2)項(xiàng)違反。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)五年擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人,雖然被輪換,但其輪換期間未滿兩年

　　第(3)項(xiàng)違反。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師與B注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)分部，在甲公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響

　　第(4)項(xiàng)違反。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間擔(dān)任審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)公司的獨(dú)立董事

　　第(5)項(xiàng)不違反

　　第(6)項(xiàng)違反。該交易不是按照正常的商業(yè)程序公平交易，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

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