2020注會《審計》精選試題及答案：職業(yè)道德基本原則和概念框架，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項選擇題

　　1.注冊會計師在營銷專業(yè)服務(wù)時，以下行為沒有違反職業(yè)道德基本原則的是(　)。

　　A.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)

　　B.無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

　　C.利用媒體刊登名稱變更的信息

　　D.暗示有能力影響有關(guān)主管部門或類似機(jī)構(gòu)

　　2.下列關(guān)于專業(yè)服務(wù)委托的說法中，不正確的是(　)。

　　A.在接受客戶關(guān)系前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信，以及客戶是否涉足非法活動(如洗錢)或存在可疑的財務(wù)報告問題等

　　B.注冊會計師在承接前對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響進(jìn)行評價，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

　　C.如果應(yīng)客戶要求或考慮以投標(biāo)方式接替前任注冊會計師，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從專業(yè)角度或其他方面確定應(yīng)否承接該業(yè)務(wù)

　　D.如果采取的防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑詴嫀熜枰紤]是否承接該業(yè)務(wù)

　　3.保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)活動中獲知的信息予以保密。下列情形對保密原則構(gòu)成了不利影響的是(　)。

　　A.職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動獲知的涉密信息

　　B.法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動獲知的涉密信息

　　C.利用因職業(yè)活動而獲知的涉密信息為第三方謀取利益

　　D.對其預(yù)期的雇傭單位的信息予以保密

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　　4.如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。下列防范措施中不恰?dāng)?shù)氖?　)。

　　A.征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進(jìn)行溝通

　　B.在與被審計單位的溝通函件中闡述注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

　　C.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

　　D.直接與前任注冊會計師進(jìn)行溝通并向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

　　5.為應(yīng)對超出可接受水平的不利影響，下列各項中，屬于會計師事務(wù)所層面設(shè)置的防范措施的是(　)。

　　A.制定有關(guān)政策和程序，實施項目質(zhì)量控制，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量

　　B.向客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費的范圍

　　C.向客戶審計委員會、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊會計師協(xié)會咨詢

　　D.輪換鑒證業(yè)務(wù)項目合伙人和高級員工

　　6.如果注冊會計師接受與客戶相關(guān)的介紹費或傭金，一般不會對下列哪一因素產(chǎn)生不利影響(　)。

　　A.客觀性

　　B.保密

　　C.專業(yè)勝任能力

　　D.應(yīng)有的關(guān)注

　　7.下列有關(guān)利益沖突的相關(guān)說法中，錯誤的是(　)。

　　A.如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

　　B.如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

　　C.如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個以上客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

　　D.如果客戶不同意注冊會計師為存在利益沖突的兩個以上客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與利益沖突各方解除業(yè)務(wù)約定

　　8.應(yīng)客戶的委托保管相關(guān)資產(chǎn)，注冊會計師發(fā)現(xiàn)保管資金來源于非法活動，注冊會計師的做法不正確的是(　)。

　　A.拒絕接受委托

　　B.將客戶資金與會計師事務(wù)所的資產(chǎn)分開并報告相關(guān)的收入與利得

　　C.向會計師事務(wù)所的法律顧問征詢意見

　　D.考慮向相關(guān)機(jī)構(gòu)舉報其非法活動

　　9.下列關(guān)于非職業(yè)會員應(yīng)對不利影響防范措施的表述中，不正確的是(　)。

　　A.應(yīng)對不利影響的防范措施包括下列兩類：法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施和在具體工作中采取的防范措施

　　B.非執(zhí)業(yè)會員如果發(fā)現(xiàn)工作單位有違反職業(yè)道德基本原則的行為，并預(yù)計仍會發(fā)生，應(yīng)當(dāng)考慮辭職

　　C.在采取所有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┖?，仍然不能將不利影響降低至可接受的水平，非?zhí)業(yè)會員應(yīng)當(dāng)考慮向工作単位提出辭職

　　D.建立合理的監(jiān)督體系是在具體工作中采取的防范措施

　　10.下列說法中，注冊會計師不能認(rèn)同的是(　)。

　　A.客戶存在的道德問題可能對注冊會計師遵循誠信原則或良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響

　　B.如果項目組不具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必需的勝任能力，將對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響

　　C.應(yīng)客戶要求在前任工作的基礎(chǔ)上提供服務(wù)時，如果不能與前任注冊會計師溝通，則不應(yīng)承接此項業(yè)務(wù)

　　D.在與前任注冊會計師溝通前，應(yīng)征得客戶的同意

　　11.下列有關(guān)對客觀和公正原則的要求的相關(guān)說法中，錯誤的是(　)。

　　A.在提供專業(yè)服務(wù)時，注冊會計師如果在客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，或者與客戶董事、高級管理人員或員工存在家庭和私人關(guān)系或商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)確定是否對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響

　　B.在提供專業(yè)服務(wù)時，對客觀和公正原則的不利影響及其嚴(yán)重程度，取決于業(yè)務(wù)的具體情形和注冊會計師所執(zhí)行工作的性質(zhì)

　　C.在提供所有服務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從實質(zhì)上和形式上獨立于鑒證客戶，客觀公正地提出結(jié)論，并且從外界看來沒有偏見、無利益沖突、不受他人的不當(dāng)影響

　　D.如果違反了客觀和公正原則，且防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，注冊會計師?yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)

　　12.下列有關(guān)道德沖突解決的相關(guān)說法中，錯誤的是(　)。

　　A.如果在考慮了相關(guān)因素之后，道德沖突問題仍無法解決，會員應(yīng)當(dāng)考慮向會計師事務(wù)所或工作單位內(nèi)部的適當(dāng)人員咨詢，尋求幫助解決問題

　　B.如果道德問題涉及會員與某一組織的沖突或是組織內(nèi)部的沖突，會員還應(yīng)當(dāng)確定是否向該組織的治理層咨詢

　　C.如果某項重大沖突未能解決，會員可以考慮向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問獲取專業(yè)建議

　　D.會員向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問獲取專業(yè)建議，會違反保密原則

　　二、多項選擇題

　　13.下列有關(guān)注冊會計師在接受專業(yè)服務(wù)的委托與變更等事項的表述中，正確的有(　)。

　　A.如果注冊會計師在某一領(lǐng)域不具備專業(yè)技能，則不能承接該業(yè)務(wù)

　　B.如果考慮以投標(biāo)的方式接替其他注冊會計師提供專業(yè)服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從專業(yè)角度或其他方面確定應(yīng)否承接該業(yè)務(wù)

　　C.甲公司是國內(nèi)獨家從事某稀有金屬開采商，A會計師事務(wù)所正在對其審計，乙公司從事產(chǎn)品制造，其主要原材料由甲公司供應(yīng)，乙公司擬聘請A會計師事務(wù)所對其年報進(jìn)行審計，A會計師事務(wù)所與乙公司的前任注冊會計師溝通后同意接受委托

　　D.B會計師事務(wù)所對丙公司2012年的年報審計后發(fā)表了保留意見的審計報告，丙公司擬聘請C會計師事務(wù)所對其2012年的年報再次審計，在取得授權(quán)與B會計師事務(wù)所溝通后，C會計師事務(wù)所承接了該業(yè)務(wù)

　　14.下列關(guān)于注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用的描述中，正確的有(　)。

　　A.如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

　　B.任何情況下，注冊會計師均應(yīng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責(zé)任

　　C.注冊會計師不應(yīng)通過廣告或其他不恰當(dāng)?shù)臓I銷方式拓展業(yè)務(wù)

　　D.如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益不利影響

　　15.下列屬于會計師事務(wù)所在承辦審計業(yè)務(wù)時采取的具體防范措施的有(　)。

　　A.安排審計項目組成員以外的注冊會計師進(jìn)行復(fù)核

　　B.定期輪換項目合伙人

　　C.會計師事務(wù)所建立必要的監(jiān)督及懲戒機(jī)制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循

　　D.向?qū)徲嬁蛻舻膶徲嬑瘑T會或監(jiān)事會告之服務(wù)性質(zhì)和收費范圍

　　參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】C

　　【答案解析】注冊會計師可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。

　　2.【正確答案】D

　　【答案解析】如果采取的防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注冊會計師不得承接該業(yè)務(wù)。

　　3.【正確答案】C

　　【答案解析】選項C中是注冊會計師為了遵循保密原則應(yīng)當(dāng)避免的情形。

　　4.【正確答案】D

　　【答案解析】選項D不恰當(dāng)，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進(jìn)行溝通。

　　5.【正確答案】A

　　【答案解析】選項BCD均是具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。

　　6.【正確答案】B

　　【答案解析】如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，可能對客觀和公正以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

　　7.【正確答案】D

　　【答案解析】如果客戶不同意注冊會計師為存在利益沖突的兩個以上客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)。

　　8.【正確答案】B

　　【答案解析】如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動，注冊會計師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并應(yīng)當(dāng)向法律顧問征詢進(jìn)一步的意見。

　　9.【正確答案】B

　　【答案解析】非執(zhí)業(yè)會員如果發(fā)現(xiàn)工作單位有違反職業(yè)道德基本原則的行為，并預(yù)計仍會發(fā)生，應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見。如果在采取所有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┖?，仍然不能將不利影響降低至可接受的水平，非?zhí)業(yè)會員應(yīng)當(dāng)考慮向工作單位提出辭職。

　　10.【正確答案】C

　　【答案解析】如果不能與前任注冊會計師溝通，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，獲取有關(guān)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的信息。

　　11.【正確答案】C

　　【答案解析】有關(guān)獨立性的要求，僅適用于鑒證業(yè)務(wù)，不適用于非鑒證業(yè)務(wù)。

　　12.【正確答案】D

　　【答案解析】如果以不提及相關(guān)方的方式與相關(guān)職業(yè)團(tuán)體討論所涉事項，或在法律特權(quán)保護(hù)下與法律顧問討論所涉事項，會員通常能夠在不違反保密原則的條件下獲取解決道德問題的指導(dǎo)。

　　二、多項選擇題

　　13.【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A，注冊會計師只應(yīng)承接能夠勝任的專業(yè)服務(wù)，在特定的領(lǐng)域可利用專家的工作。選項C，如果注冊會計師與客戶存在直接競爭關(guān)系，或與客戶的主要競爭者存在合營或類似關(guān)系，可能對客觀性產(chǎn)生不利影響;如果注冊會計師為存在利益沖突、對所涉交易或事項存在爭議的兩個或多個客戶提供服務(wù)，同樣可能對客觀和保密原則產(chǎn)生不利影響。選項D，如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

　　14.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責(zé)任。

　　15.【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C是會計師事務(wù)所的總體防范措施。

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