2020注會《審計》精選試題及答案：會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項選擇題

　　1.會計師事務(wù)所中對質(zhì)量控制制度承擔最終責任的是(　)。

　　A.主任會計師

　　B.副所長

　　C.項目合伙人

　　D.項目經(jīng)理

　　2.下列有關(guān)會計師事務(wù)所質(zhì)量監(jiān)控的相關(guān)說法中，錯誤的是(　)。

　　A.監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對于實現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標也起著不可替代的作用

　　B.會計師事務(wù)所應(yīng)當制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當?shù)?，并正在有效運行

　　C.監(jiān)控政策和程序應(yīng)當包括持續(xù)考慮和評價會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，如定期選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查

　　D.監(jiān)控，是指對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度進行持續(xù)考慮和評價的過程，但是不包括定期選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查

　　3.下列有關(guān)監(jiān)控的相關(guān)表述中，不正確的是(　)。

　　A.會計師事務(wù)所應(yīng)當周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不超過3年

　　B.在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進行檢查

　　C.監(jiān)控結(jié)果表明出具的報告不適當時，會計師事務(wù)所應(yīng)當確定采取適當?shù)倪M一步行動，同時征詢法律意見

　　D.會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當人員

　　4.會計師事務(wù)所制定的下列監(jiān)控質(zhì)量控制，符合業(yè)務(wù)質(zhì)量控制要求的是(　)。

　　A.定期對每位合伙人至少選取一項已完成的業(yè)務(wù)對其工作底稿進行檢查

　　B.周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過4年

　　C.在選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時，應(yīng)事先告知相關(guān)項目組

　　D.檢查工作，可由項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員合理承擔

　　5.下列關(guān)于客戶的誠信問題的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.客戶的誠信問題必然導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報

　　B.絕大多數(shù)的審計問題都來源于不誠信的客戶

　　C.注冊會計師應(yīng)當拒絕不誠信的客戶

　　D.考慮客戶的誠信情況有助于降低業(yè)務(wù)風(fēng)險

　　6.下列有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的說法中不正確的是(　)。

　　A.會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，可以評價自身的執(zhí)業(yè)能力，但不是必須的

　　B.如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)與客戶就相關(guān)問題達成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風(fēng)險降至最低

　　C.在確定是否保持客戶關(guān)系時，會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響

　　D.如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響，必要時，可以考慮終止該客戶關(guān)系

　　7.會計師事務(wù)所應(yīng)當向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函的時間為(　)。

　　A.每年一次

　　B.兩年一次

　　C.三年一次

　　D.四年一次

　　8.下列關(guān)于事務(wù)所人力資源管理的說法中不正確的是(　)。

　　A.沒有足夠的人員，將對業(yè)務(wù)質(zhì)量產(chǎn)生不利影響，制約會計師事務(wù)所的發(fā)展

　　B.人力資源管理核心是人員數(shù)量是否足夠

　　C.解決人員需求預(yù)測問題有助于會計師事務(wù)所確定完成其業(yè)務(wù)所需要人員的數(shù)量和素質(zhì)

　　D.如果人員素質(zhì)和勝任能力沒有達到必需的標準，將直接導(dǎo)致業(yè)務(wù)質(zhì)量下降

　　9.會計師事務(wù)所采取的途徑中不能提高人員素質(zhì)和勝任能力的是(　)。

　　A.事務(wù)所實行“一帶一”的方法，由經(jīng)驗豐富的員工輔導(dǎo)經(jīng)驗不足的員工

　　B.事務(wù)所每年對受獨立性要求約束的人員舉行一次獨立性教育的會議

　　C.事務(wù)所聘請外部專家給員工進行持續(xù)職業(yè)發(fā)展的培訓(xùn)

　　D.事務(wù)所對于沒有經(jīng)驗的員工只讓其負責打印歸整的工作，不涉及具體的審計工作

　　10.會計師事務(wù)所的下列與項目合伙人挑選及委派相關(guān)的做法中，不適當?shù)氖?　)。

　　A.對于每項鑒證業(yè)務(wù)，委派兩名項目合伙人

　　B.將項目合伙人的身份和履歷告知客戶治理層和管理層的關(guān)鍵人員

　　C.清楚地界定項目合伙人的職責、并告知其職責

　　D.項目合伙人具有履行職責的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、權(quán)限和時間

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　　11.下列關(guān)于會計師事務(wù)所招聘的說法中，不正確的是(　)。

　　A.為了保證整個招聘過程高效規(guī)范和被招募人員符合標準，會計師事務(wù)所應(yīng)當指定人事管理部門負責招聘活動

　　B.如果工作人員和被招聘人員存在親屬關(guān)系，工作人員應(yīng)當自行回避

　　C.會計師事務(wù)所應(yīng)對負責招聘的人員進行必要的培訓(xùn)，使其熟悉招聘政策和程序

　　D.招聘有經(jīng)驗的從業(yè)人員、高級業(yè)務(wù)人員以及無經(jīng)驗的人員執(zhí)行的程序都是相同的

　　12.會計師事務(wù)所應(yīng)當周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過(　)。

　　A.1年

　　B.2年

　　C.3年

　　D.4年

　　13.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　B.會計師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

　　C.項目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項目合伙人的責任

　　D.只有在按照會計師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目合伙人才可以出具報告

　　14.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，不正確的是(　)。

　　A.會計師事務(wù)所應(yīng)挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員在出具報告前對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價

　　B.會計師事務(wù)所的主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任

　　C.項目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項目合伙人的責任

　　D.只有在按照會計師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目合伙人才可以出具報告

　　15.ABC會計師事務(wù)所擬承接A公司(上市實體)2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲注冊會計師負責該項目。對于A公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)來說，必須要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，但是對于非上市實體來說，需要ABC會計師事務(wù)所根據(jù)適當?shù)臉藴?，評價是否需要對其實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，下列通常并不對其實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的是(　)。

　　A.涉及公眾利益的范圍較大

　　B.已識別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險的特定業(yè)務(wù)

　　C.法律法規(guī)或職業(yè)準則明確要求對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　D.涉及公眾利益的范圍較小

　　16.業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求不包括(　)。

　　A.遵守及時性原則

　　B.確定適當?shù)臍w檔期限

　　C.如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案

　　D.會計師事務(wù)所所有的工作底稿歸檔期限均為業(yè)務(wù)報告日后60日內(nèi)

　　17.在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，甲注冊會計師與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)了意見分歧，有關(guān)該意見分歧的處理，以下說法中不正確的是(　)。

　　A.會計師事務(wù)所可以向監(jiān)管機構(gòu)進行咨詢，以解決和處理這一意見分歧

　　B.對處理意見分歧形成的結(jié)論進行恰當?shù)挠涗浐蛨?zhí)行

　　C.在意見分歧解決之后，甲注冊會計師才能出具報告

　　D.如果意見分歧沒有解決，應(yīng)當在審計報告中說明對審計意見的影響

　　18.下列各項說法中，不屬于會計師事務(wù)所對業(yè)務(wù)執(zhí)行進行監(jiān)督的具體要求的是(　)。

　　A.讓項目組的所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標

　　B.識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要由經(jīng)驗豐富的項目組成員考慮的事項

　　C.解決在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大問題

　　D.識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項

　　19.下列關(guān)于會計師事務(wù)所對于咨詢的具體要求的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.會計師事務(wù)所通過建立有關(guān)咨詢方面的政策和程序，有利于形成一種良好的咨詢氛圍

　　B.對于項目組認為能在項目組內(nèi)部得到解決的問題，可以不向其他專業(yè)人士咨詢

　　C.項目組應(yīng)當考慮就重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項向會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部其他專業(yè)人士咨詢

　　D.咨詢是指與會計師事務(wù)所外部具有專業(yè)知識的人員在適當專業(yè)層次上進行討論

　　20.下列有關(guān)事務(wù)所職業(yè)道德的總體要求的相關(guān)說法，錯誤的是(　)。

　　A.會計師事務(wù)所及其人員執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)無此要求

　　B.遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，不僅包括遵守職業(yè)道德的基本原則，還包括遵守有關(guān)職業(yè)道德的具體規(guī)定

　　C.執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所及其人員還應(yīng)當遵守獨立性要求

　　D.職業(yè)道德基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為

　　21.下列選項中，不屬于會計師事務(wù)所強化職業(yè)道德的途徑的是(　)。

　　A.會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范

　　B.教育和培訓(xùn)

　　C.社會監(jiān)督

　　D.對違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理

　　二、多項選擇題

　　22.對強有力的高層基調(diào)的阻礙因素包括(　)。

　　A.認為業(yè)務(wù)或活動計劃不好是常態(tài)

　　B.不重視質(zhì)量或遵守最高道德標準

　　C.不關(guān)心公眾或其他利益相關(guān)者對質(zhì)量的期望

　　D.改變一些實務(wù)或術(shù)語以表明遵守了審計準則，但實際上仍在繼續(xù)老的審計實務(wù)

　　23.對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價的記錄包括的內(nèi)容有(　)。

　　A.工作底稿中是否存在錯誤

　　B.對職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的遵守情況

　　C.質(zhì)量控制制度的設(shè)計是否恰當，運行是否有效

　　D.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序是否已得到恰當運用

　　24.注冊會計師在接受與保持客戶關(guān)系時，需要考慮的因素有(　)。

　　A.考慮客戶的誠信情況

　　B.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源

　　C.考慮能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

　　D.考慮本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項的影響

　　25.下列各項中，屬于接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)所必須的條件有(　)。

　　A.能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源

　　B.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

　　C.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信

　　D.之前的審計費用已結(jié)清

　　26.根據(jù)質(zhì)量控制準則，以下與獨立性相關(guān)的書面確認函的說法中，正確的有(　)。

　　A.當有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認函

　　B.如果不是首次接受委托，并非必須獲取有關(guān)獨立性的書面確認函

　　C.會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

　　D.書面確認函不可以是電子形式的

　　27.下列各項中，屬于會計師事務(wù)所業(yè)績評價、工薪及晉升程序應(yīng)當強調(diào)的內(nèi)容的有(　)。

　　A.使人員知曉會計師事務(wù)所對業(yè)績的期望和對遵守職業(yè)道德基本原則的要求

　　B.向人員提供業(yè)績、晉升和職業(yè)發(fā)展方面的評價和輔導(dǎo)

　　C.幫助人員了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德基本原則是晉升的主要途徑

　　D.幫助人員理解使客戶滿意是晉升的主要途徑

　　28.下列關(guān)于會計師事務(wù)所對投訴和指控處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.會計師事務(wù)所應(yīng)當處理對業(yè)務(wù)質(zhì)量問題或事項的投訴和指控，包括對未能遵守會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的投訴和指控

　　B.會計師事務(wù)所應(yīng)當設(shè)立投訴和指控渠道，以使會計師事務(wù)所人員能夠沒有顧慮地提出關(guān)心的問題

　　C.會計師事務(wù)所通常認為來自內(nèi)部的投訴和指控具有較高程度的真實性

　　D.相比之下，來自會計師事務(wù)所外部的投訴和指控情況復(fù)雜得多

　　29.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核對象的說法中，正確的有(　)。

　　A.要對所有上市實體財務(wù)報表的審計進行復(fù)核

　　B.明確標準，據(jù)此評價所有其他的歷史財務(wù)信息審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　C.對所有符合標準的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　D.除上市實體財務(wù)報表的審計外，其他實體的審計業(yè)務(wù)均不需要進行復(fù)核

　　30.除特定情況外，會計師事務(wù)所應(yīng)當對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況有(　)。

　　A.取得客戶的授權(quán)

　　B.根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所為法律法規(guī)訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

　　C.接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查

　　D.取得會計師事務(wù)所的授權(quán)

　　31.會計師事務(wù)所若將紙質(zhì)形式掃描成電子形式存檔，需要實施適當?shù)目刂瞥绦颍淠康挠?　)。

　　A.保證生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)印件，包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋

　　B.保證將掃描復(fù)印件，包括必要時對掃描復(fù)印件的索引和簽字，規(guī)整到業(yè)務(wù)檔案中

　　C.保證能夠檢索和打印掃描的原紙質(zhì)記錄

　　D.保證掃描復(fù)印件不被篡改

　　32.下列屬于會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素的有(　)。

　　A.業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導(dǎo)責任

　　B.人力資源

　　C.監(jiān)控

　　D.業(yè)務(wù)工作底稿

　　參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】A

　　【答案解析】主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。

　　2.【正確答案】D

　　【答案解析】監(jiān)控，是指對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度進行持續(xù)考慮和評價的過程，包括定期選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，以使會計師事務(wù)所能夠合理保證其質(zhì)量控制制度正在有效運行。參考《質(zhì)量控制準則第5101號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量》第24條。

　　3.【正確答案】D

　　【答案解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當人員。

　　4.【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，周期性的選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過3年;選項C，在選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組;選項D，參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員，不應(yīng)承擔該項業(yè)務(wù)的檢查工作。

　　5.【正確答案】A

　　【答案解析】客戶的誠信問題并不必然導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報，但是絕大多數(shù)的審計問題都來源于不誠信的客戶。

　　6.【正確答案】A

　　【答案解析】會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，必須評價自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無法完成的業(yè)務(wù)。

　　7.【正確答案】A

　　【答案解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性，其中需要獲取所有受獨立性要求約束人員的書面確認函，期間為每年至少一次。

　　8.【正確答案】B

　　【答案解析】B選項，人力資源管理核心是人員數(shù)量是否足夠，以及人員素質(zhì)是否達到標準。

　　9.【正確答案】D

　　【答案解析】工作經(jīng)驗也是一種提高人員素質(zhì)和勝任能力的方法，如果事務(wù)所不讓員工接觸工作是無法提高人員素質(zhì)和勝任能力的。

　　10.【正確答案】B

　　【答案解析】質(zhì)量控制準則規(guī)定對每個業(yè)務(wù)至少委派一名項目合伙人，選項A并無不當;選項B中告知履歷的做法不妥。選項CD屬于準則規(guī)定。

　　11.【正確答案】D

　　【答案解析】在招聘有經(jīng)驗的從業(yè)人員尤其是高級業(yè)務(wù)人員時，會計師事務(wù)所可執(zhí)行額外的程序。如背景檢查等。

　　12.【正確答案】C

　　【答案解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過三年。

　　13.【正確答案】C

　　【答案解析】項目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項目合伙人的責任。

　　14.【正確答案】C

　　【答案解析】項目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項目合伙人的責任。

　　15.【正確答案】D

　　【答案解析】在實務(wù)中，會計師事務(wù)所除對上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)必須實施項目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標準，確定對那些涉及公眾利益的范圍較大或已識別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險的特定業(yè)務(wù)，實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。如法律法規(guī)或職業(yè)準則明確要求對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，會計師事務(wù)所應(yīng)當對其實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　16.【正確答案】D

　　【答案解析】在遵循及時性原則的前提下，會計師事務(wù)所應(yīng)當根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況，確定適當?shù)臉I(yè)務(wù)工作底稿歸檔期限。由于鑒證業(yè)務(wù)的職業(yè)責任較大，其工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后60日內(nèi)。

　　17.【正確答案】D

　　【答案解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，在意見分歧出現(xiàn)后及時處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告。

　　18.【正確答案】A

　　19.【正確答案】D

　　【答案解析】咨詢包括與會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專業(yè)知識的人員，在適當專業(yè)層次上進行的討論，以解決疑難問題或爭議事項。

　　20.【正確答案】A

　　【答案解析】會計師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，均應(yīng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。

　　21.【正確答案】C

　　【答案解析】會計師事務(wù)所強化職業(yè)道德的途徑包括：會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范;教育和培訓(xùn);監(jiān)控;對違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理。

　　二、多項選擇題

　　22.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】上述均為阻礙因素。

　　23.【正確答案】BCD

　　【答案解析】監(jiān)控主要的內(nèi)容是對政策設(shè)計運用和遵守相關(guān)情況，而不是工作底稿中是否存在錯誤這樣細節(jié)的方面。

　　24.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上因素都是要考慮的。

　　25.【正確答案】ABC

　　【答案解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：

　　(1)能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源;

　　(2)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求;

　　(3)已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

　　26.【正確答案】AC

　　【答案解析】無論是否首次接受委托，會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，以避免影響?yīng)毩⑿缘囊蛩赜兴兓?，選項B錯誤;書面確認函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，選項D錯誤。

　　27.【正確答案】ABC

　　【答案解析】晉升的主要途徑是提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德基本原則，而不是盲目的使客戶滿意。

　　28.【正確答案】AB

　　【答案解析】選項C，對于來自會計師事務(wù)所外部的投訴與指控，通常認為具有較高程度的真實性。選項D，來自會計師事務(wù)所內(nèi)部的投訴和指控，情況更復(fù)雜。

　　29.【正確答案】ABC

　　【答案解析】對所有符合標準的業(yè)務(wù)都需要進行復(fù)核，并不是僅僅包括上市實體財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。

　　30.【正確答案】ABC

　　【答案解析】取得會計師事務(wù)所的授權(quán)，不屬于特定情況。

　　31.【正確答案】ABC

　　【答案解析】如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當實施適當?shù)目刂瞥绦颍?/p>

　　以保證：

　　(1)生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)印件，包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋;

　　(2)將掃描復(fù)印件，包括必要時對掃描復(fù)印件的索引和簽字，規(guī)整到業(yè)務(wù)檔案中;

　　(3)能夠檢索和打印掃描復(fù)印件。

　　32.【正確答案】ABC

　　【答案解析】除了上述三項外，還包括對業(yè)務(wù)執(zhí)行、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持。

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