2020注會《審計》精選試題及答案：企業(yè)內(nèi)部控制審計，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項選擇題

　　1.下列各項內(nèi)部控制中，不屬于針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設(shè)計的控制的是(　)。

　　A.針對重大的異常交易的控制

　　B.針對關(guān)聯(lián)方交易的控制

　　C.與管理層的重大估計相關(guān)的控制

　　D.保護資產(chǎn)的實物安全的控制

　　2.下列關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制審計的說法中，正確的是(　)。

　　A.在信息技術(shù)環(huán)境中，手工控制的基本原理在信息環(huán)境下會發(fā)生實質(zhì)性的改變

　　B.由于程序變更控制、計算機操作控制及程序數(shù)據(jù)訪問控制影響到系統(tǒng)驅(qū)動組件的持續(xù)有效運行，注冊會計師需要對上述三個領(lǐng)域?qū)嵤┛刂茰y試

　　C.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，和手工控制不同之處在于自動系統(tǒng)控制需要關(guān)注信息處理目標的四個要素：完整性、準確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制

　　D.信息技術(shù)應(yīng)用控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施

　　3.在測試所選定控制的有效性時，注冊會計師應(yīng)當考慮與控制相關(guān)的風險，以下描述中錯誤的是(　)。

　　A.與控制相關(guān)的風險越高，需要獲取的審計證據(jù)就越多

　　B.與控制相關(guān)的風險包括一項控制可能無效的風險

　　C.審計證據(jù)的數(shù)量與控制相關(guān)的風險程度無關(guān)

　　D.控制的復(fù)雜程度也影響與該項控制相關(guān)的風險

　　4.下列選項中，不屬于首次承接企業(yè)內(nèi)部控制審計時應(yīng)考慮的影響與控制相關(guān)的風險的因素是(　)。

　　A.相關(guān)賬戶、列報及其認定的固有風險

　　B.自上次審計以來控制或流程是否發(fā)生變化

　　C.企業(yè)層面控制的有效性

　　D.該項控制是人工控制還是自動化控制

　　5.在內(nèi)部控制審計中，下列關(guān)于選擇擬測試控制的基本要求的說法中，正確的是(　)。

　　A.對特定的相關(guān)認定而言，不會有多項控制用以應(yīng)對評估的錯報風險

　　B.在確定是否測試某項控制時，注冊會計師可以不考慮該項控制單獨或連同其它控制是否足以應(yīng)對評估的某項相關(guān)認定的錯報風險

　　C.注冊會計師沒有責任對單項控制的有效性發(fā)表審計意見

　　D.注冊會計師必須測試與某項相關(guān)認定有關(guān)的所有控制

　　6.關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測試，下列說法中不正確的是(　)。

　　A.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)

　　B.與手工控制一樣，自動系統(tǒng)控制同樣關(guān)注信息處理的完整性、準確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制四個要素

　　C.自動應(yīng)用控制與手工控制之間并沒有必然的對應(yīng)關(guān)系

　　D.信息技術(shù)應(yīng)用控制是設(shè)計在計算機應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標的控制

　　7.關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測試，下列說法中不正確的是(　)。

　　A.信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報告認定做出間接貢獻

　　B.信息系統(tǒng)一般控制對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響

　　C.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行四個方面

　　D.在信息技術(shù)環(huán)境下，手工控制的基本原理會發(fā)生實質(zhì)性的改變

　　8.下列關(guān)于識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定的說法中，不正確的是(　)。

　　A.在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時應(yīng)當評價的風險因素，與財務(wù)報表審計中考慮的因素不相同

　　B.在確定某賬戶、列報是否重要和某認定是否相關(guān)時，注冊會計師應(yīng)當將所有可獲得的信息加以綜合考慮

　　C.注冊會計師不僅應(yīng)當在重要賬戶或列報層面考慮風險，而且應(yīng)當深入賬戶或列報的成份

　　D.如果某賬戶或列報金額不重大，但受舞弊風險的影響，注冊會計師可能將其確定為重要賬戶或列報

　　9.在內(nèi)部控制審計中，下列關(guān)于自上而下的審計方法的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.自上而下的方法始于財務(wù)報表層次，以注冊會計師對財務(wù)報告內(nèi)部控制整體風險的了解開始

　　B.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定的過程中選擇擬測試的控制

　　C.注冊會計師在確定重要性水平之后應(yīng)當識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定

　　D.注冊會計師應(yīng)當了解潛在錯報的來源，以便選擇擬測試的控制

　　10.如果控制目標為“怎樣保證發(fā)貨單據(jù)只有在實際發(fā)貨時才開具”，與該目標相關(guān)的認定是(　)。

　　A.發(fā)生

　　B.完整性

　　C.準確性

　　D.截止

【超值精品課程0元領(lǐng)取】點擊下方圖片即可領(lǐng)取

 2020年注冊會計師備考通關(guān)秘籍 點擊下載>>

　　11.下列關(guān)于預(yù)防性控制和檢查性控制的說法中，不正確的是(　)。

　　A.預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易，以防止錯報的發(fā)生

　　B.檢查性控制適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易

　　C.檢查性控制可能一年只運行幾次，也可能每周運行，甚至一天運行幾次

　　D.檢查性控制可能是正式建立的程序，也可能是非正式的程序

　　12.下列關(guān)于企業(yè)層面控制的說法中，不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)層面的控制通常為應(yīng)對企業(yè)財務(wù)報表整體層面的風險而設(shè)計

　　B.企業(yè)層面的控制通常在比業(yè)務(wù)流程更高的層面上乃至整個企業(yè)范圍內(nèi)運行

　　C.企業(yè)層面的控制作用比較廣泛，通常不局限于某個具體認定

　　D.企業(yè)層面控制本身不足以及時防止或發(fā)現(xiàn)認定中存在的重大錯報

　　13.下列情形中，注冊會計師可以在內(nèi)部控制審計報告增加強調(diào)事項段予以說明的是(　)。

　　A.注冊會計師注意到非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷

　　B.注冊會計師知悉對基準日內(nèi)部控制有效性有重大負面影響的期后事項

　　C.被審計單位在基準日前對存在的財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷進行了整改，但新控制尚未運行足夠長的時間

　　D.法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計單位不將某些實體納入內(nèi)部控制的評價范圍，注冊會計師擬不將這些實體納入內(nèi)部控制審計的范圍

　　14.下列選項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當在具體審計計劃中體現(xiàn)的內(nèi)容是(　)。

　　A.了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　B.測試控制設(shè)計有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　C.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　D.測試控制運行有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　15.有關(guān)了解企業(yè)經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，下列說法中不正確的是(　)。

　　A.注冊會計師可以通過檢查被審計單位的手冊和其他書面指引獲得有關(guān)信息

　　B.通過向適當人員詢問來了解企業(yè)經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程通常是比較有效的方法

　　C.很多重要交易的流程涉及被審計單位的多個部門，因此注冊會計師需要考慮分別向不同部門的適當人員詢問

　　D.向負責處理具體業(yè)務(wù)的人員進行詢問通常更有效

　　16.下列關(guān)于控制缺陷的說法中，正確的是(　)。

　　A.重要缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合

　　B.重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、其嚴重程度足以引起負責監(jiān)督被審計單位財務(wù)報告的人員關(guān)注的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合

　　C.內(nèi)部控制存在的缺陷，按其嚴重程度分為設(shè)計缺陷和運行缺陷

　　D.內(nèi)部控制存在的缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷

　　17.在測試人工控制時，如果采用檢查的方式，控制每天運行1次，則測試的最小樣本規(guī)模區(qū)間為(　)。

　　A.2～5

　　B.5～15

　　C.20～40

　　D.25～60

　　18.有關(guān)被審計單位監(jiān)督經(jīng)營成果的控制，下列說法中不正確的是(　)。

　　A.一般而言，管理層對于各個單位或業(yè)務(wù)部門經(jīng)營情況的監(jiān)控是企業(yè)層面的主要內(nèi)部控制之一

　　B.在了解監(jiān)督經(jīng)營成果相關(guān)的控制時，注冊會計師可以從性質(zhì)上分析這些監(jiān)督經(jīng)營成果的控制是否有足夠的精確程度以取代對業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測試

　　C.監(jiān)督經(jīng)營成果的控制還可能包括在控制環(huán)境以及風險評估流程方面的監(jiān)控

　　D.無論監(jiān)督經(jīng)營成果的控制是否有效，注冊會計師均不應(yīng)減少對其他控制的測試

　　19.下列關(guān)于集中化的處理和控制的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.采用集中化管理可以降低各個下屬單位或分部負責人對該單位或分部財務(wù)報表的影響

　　B.采用集中化管理可能會使財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制更為有效

　　C.集中化管理的內(nèi)部控制影響較大，可能提高財務(wù)報表錯報的風險

　　D.在對共享服務(wù)中心執(zhí)行審計程序時，注冊會計師可以先了解其服務(wù)對象以及服務(wù)范圍，并分析其服務(wù)對象的重大財務(wù)報表錯報風險

　　20.有關(guān)對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程控制的說法中，不正確的是(　)。

　　A.財務(wù)報告流程的內(nèi)部控制可以確保管理層按照適當?shù)臅嫓蕜t編制合理、可靠的財務(wù)報告，以對外進行報告

　　B.在整合審計中，注冊會計師還應(yīng)當了解管理層為確保識別期后事項而建立的程序

　　C.由于期末財務(wù)報告流程通常發(fā)生在管理層評價日之后，注冊會計師一般只能在該日之后測試相關(guān)控制

　　D.注冊會計師無需考慮管理層中參與期末財務(wù)報告流程的人員

　　二、多項選擇題

　　21.針對重大經(jīng)營控制及風險管理實務(wù)的政策，注冊會計師在對內(nèi)部控制進行審計時，可以考慮的因素有(　)。

　　A.企業(yè)是否建立了重大風險預(yù)警機制，明確界定哪些風險是重大風險，哪些事項一旦出現(xiàn)必須啟動應(yīng)急處理機制

　　B.企業(yè)是否建立了突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理

　　C.管理層是否定期將經(jīng)營成果與預(yù)算進行對比分析及復(fù)核

　　D.是否定期編制主要經(jīng)營指標并對這些指標進行審閱及分析

　　22.在了解和測試控制環(huán)境時，注冊會計師需要考慮的方面有(　)。

　　A.管理層的理念和經(jīng)營風格是否促進了有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制

　　B.管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠信和合乎道德的文化

　　C.治理層是否了解并監(jiān)督財務(wù)報告過程和內(nèi)部控制

　　D.被審計單位是否建立了內(nèi)部控制舉報投訴制度

　　23.注冊會計師在對內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見時，下列做法中，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當查閱本年度涉及內(nèi)部控制的內(nèi)部審計報告或類似報告，并評價這些報告中指出的控制缺陷

　　B.注冊會計師應(yīng)當獲取經(jīng)被審計單位簽署的書面聲明

　　C.注冊會計師應(yīng)當評價從各種來源獲取的審計證據(jù)

　　D.注冊會計師的審計意見包括對管理層在評價報告中披露了基準日之后采取的整改措施發(fā)表的意見

　　24.關(guān)于企業(yè)層面控制對其他控制及其測試的影響，下列說法中正確的有(　)。

　　A.某些與控制環(huán)境相關(guān)的控制，可能影響注冊會計師擬測試的其他控制及其對其他控制所執(zhí)行程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　B.某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性

　　C.注冊會計師對企業(yè)層面控制的評價，一定會減少本應(yīng)對其他控制所進行的測試

　　D.某些企業(yè)層面控制本身能精確到足以及時防止或發(fā)現(xiàn)一個或多個相關(guān)認定中存在的重大錯報

　　25.下列各項因素中，決定了控制缺陷的嚴重程度的有(　)。

　　A.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大小

　　B.因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小

　　C.賬戶或列報是否發(fā)生錯報

　　D.內(nèi)部控制數(shù)量的多少

　　26.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計的說法中，正確的有(　)。

　　A.會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計，并對其有效性發(fā)表審計意見

　　B.在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

　　C.注冊會計師應(yīng)當獲取內(nèi)部控制在基準日前后足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)

　　D.被審計單位評價基準日與內(nèi)部控制審計基準日一致

　　27.關(guān)于內(nèi)部控制審計的總體審計策略和具體審計計劃，下列說法中正確的有(　)。

　　A.總體審計策略用以總結(jié)計劃階段的成果，確定審計的范圍、時間和方向

　　B.總體審計策略指導具體審計計劃的制定

　　C.具體審計計劃比總體審計策略更加詳細

　　D.注冊會計師應(yīng)當在制定總體審計策略時確定了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　28.下列各項中，屬于業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制的有(　)。

　　A.授權(quán)與審批

　　B.信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　C.實物控制

　　D.復(fù)核和調(diào)節(jié)

　　29.下列關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制的說法中，正確的有(　)。

　　A.財務(wù)報告內(nèi)部控制包括旨在合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實、完整而設(shè)計和運行的內(nèi)部控制

　　B.財務(wù)報告內(nèi)部控制包括用于保護資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財務(wù)報告可靠性目標相關(guān)的控制

　　C.財務(wù)報告內(nèi)部控制是公司的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層實施的控制

　　D.被審計單位所有的內(nèi)部控制都屬于財務(wù)報告內(nèi)部控制

　　30.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計的說法中，正確的有(　)。

　　A.內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托，對被審計年度期間內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計

　　B.2010年4月26日，財政部會同證監(jiān)會等五部門發(fā)布相關(guān)文件，要求執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)聘請具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對其財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告

　　C.財政部和證監(jiān)會辦公廳2012年8月14日發(fā)布《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》

　　D.中央和地方國有控股上市公司，應(yīng)于2012年全面實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系

　　31.注冊會計師獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)包括(　)。

　　A.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的

　　B.控制的運行是否得到了治理層的監(jiān)督

　　C.控制是否得到一貫執(zhí)行

　　D.控制由誰或以何種方式執(zhí)行

　　32.下列關(guān)于注冊會計師了解潛在錯報的來源的說法中，錯誤的有(　)。

　　A.注冊會計師必須親自執(zhí)行能夠幫助進一步了解潛在錯報來源的程序

　　B.注冊會計師應(yīng)當識別被審計單位用于應(yīng)對這些錯報或潛在錯報的控制

　　C.注冊會計師應(yīng)當識別被審計單位用于及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正未經(jīng)授權(quán)的、導致重大錯報的資產(chǎn)取得、使用或處置的控制

　　D.了解潛在錯報的來源是為了識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定

　　33.在將期中測試結(jié)果前推至基準日時，注冊會計師確定需獲取的補充審計證據(jù)，此時應(yīng)當考慮的因素包括(　)。

　　A.期中獲取的有關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當性

　　B.剩余期間的長短

　　C.期中測試之后，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性

　　D.注冊會計師基于對控制的依賴程度擬減少進一步實質(zhì)性程序的程度(僅適用于整合審計)

　　34.下列各項，屬于注冊會計師在計劃內(nèi)部控制審計工作時應(yīng)當考慮的有(　)。

　　A.相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況

　　B.企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度

　　C.與企業(yè)相關(guān)的風險

　　D.可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍

　　35.有關(guān)對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評價，下列說法中正確的有(　)。

　　A.管理層對控制的監(jiān)督包括考慮控制是否按計劃運行，以及控制是否根據(jù)情況的變化作出恰當修改

　　B.對于企業(yè)或業(yè)務(wù)流程層面的監(jiān)督可以通過持續(xù)的監(jiān)督和管理活動、審計委員會或內(nèi)部審計部門的活動，以及自我評價的方式等來實現(xiàn)

　　C.控制監(jiān)督可以在企業(yè)層面或業(yè)務(wù)流程層面上實施

　　D.對于降低特定風險更為關(guān)鍵的控制可能會被更頻繁地測試

　　36.下列各項審計程序，可以用于測試控制有效性的有(　)。

　　A.觀察

　　B.檢查

　　C.詢問

　　D.穿行測試

　　37.在企業(yè)內(nèi)部控制審計中，有關(guān)被審計單位的風險評估過程，下列說法中正確的有(　)。

　　A.被審計單位的風險評估過程屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制

　　B.被審計單位的風險評估過程包括識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風險，以及針對這些風險所采取的措施

　　C.被審計單位在進行風險分析時，應(yīng)充分吸收專業(yè)人員，組成風險分析團隊，按照嚴格規(guī)范的程序開展工作，確保風險分析結(jié)果的準確性

　　D.被審計單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制目標，結(jié)合風險評估結(jié)果和風險應(yīng)對策略，綜合運用控制措施，將風險控制在可承受范圍之內(nèi)

　　參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】D

　　【答案解析】選項D屬于實物控制，屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制，針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設(shè)計的控制屬于企業(yè)層面的內(nèi)部控制。

　　2.【正確答案】B

　　【答案解析】在信息技術(shù)環(huán)境中，手工控制的基本原理在信息環(huán)境下并不會發(fā)生實質(zhì)性的改變，所以選項A錯誤;信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，和手工控制一樣，自動系統(tǒng)控制同樣關(guān)注信息處理目標的四個要素：完整性、準確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制，所以選項C錯誤;信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施，所以選項D錯誤。

　　3.【正確答案】C

　　【答案解析】審計證據(jù)的數(shù)量與控制相關(guān)的風險程度有關(guān)，風險程度越高，需要的證據(jù)越多。

　　4.【正確答案】B

　　【答案解析】選項B屬于連續(xù)審計中影響與控制相關(guān)的風險的因素。

　　5.【正確答案】C

　　【答案解析】對特定的相關(guān)認定而言，可能有多項控制用以應(yīng)對評估的錯報風險，選項A錯誤;在確定是否測試某項控制時，注冊會計應(yīng)當考慮該項控制單獨或連同其他控制，是否足以應(yīng)對評估的某項相關(guān)認定的錯報風險，選項B錯誤;注冊會計師沒有必要測試與某項認定有關(guān)的所有控制，選項D錯誤。

　　6.【正確答案】C

　　【答案解析】所有的自動應(yīng)用控制都會有一個手工控制與之相對應(yīng)。因此，理論上，在測試時，每個自動系統(tǒng)控制都要與其對應(yīng)的手工控制一起進行測試，才能得到控制是否可信賴的結(jié)論。

　　7.【正確答案】D

　　【答案解析】在信息技術(shù)環(huán)境下，手工控制的基本原理并不會發(fā)生實質(zhì)性的改變，注冊會計師仍需要按照標準執(zhí)行相關(guān)的審計程序。

　　8.【正確答案】A

　　【答案解析】在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時應(yīng)當評價的風險因素，與財務(wù)報表審計中考慮的因素相同。

　　9.【正確答案】B

　　【答案解析】在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定后注冊會計師應(yīng)當了解潛在錯報的來源并識別相應(yīng)的控制，之后才涉及選擇擬測試的控制。

　　自上而下的方法分為下列步驟：

　　(1)從財務(wù)報表層次初步了解內(nèi)部控制整體風險;

　　(2)識別、了解和測試企業(yè)層面控制;

　　(3)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定;

　　(4)了解潛在錯報的來源并識別相應(yīng)的控制;

　　(5)選擇擬測試的控制。

　　10.【正確答案】A

　　【答案解析】用實際發(fā)貨來控制發(fā)貨單據(jù)的開具，從而保證了記錄的交易的真實性，因此與發(fā)生認定相關(guān)。

　　11.【正確答案】B

　　【答案解析】檢查性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易。

　　12.【正確答案】D

　　【答案解析】某些企業(yè)層面控制本身能精確到足以及時防止或發(fā)現(xiàn)一個或多個相關(guān)認定中存在的重大錯報。

　　13.【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，增加的是“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷”段;選項BC，應(yīng)當發(fā)表否定意見;選項D，如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計單位不將某些實體納入內(nèi)部控制的評價范圍，注冊會計師可以不將這些實體納入內(nèi)部控制審計的范圍。這種情況不構(gòu)成審計范圍受到限制，但注冊會計師應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段或者在注冊會計師的責任段中，就這些實體未被納入評價范圍和內(nèi)部控制審計范圍這一情況，作出與被審計單位類似的恰當陳述。

　　【點評】本題考查強調(diào)事項段、非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷兩個段落的區(qū)分。關(guān)于內(nèi)部控制審計中的期后事項，注意區(qū)分以下兩種不同情況：

　　(1)如果知悉對基準日內(nèi)部控制有效性有重大負面影響的期后事項，注冊會計師應(yīng)當對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。如果注冊會計師不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度，應(yīng)當出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。(該期后事項是在基準日就存在的事實，只是在期后才知悉，此時需要考慮對審計意見的影響)

　　(2)注冊會計師可能知悉在基準日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項。如果這類期后事項對內(nèi)部控制有重大影響，注冊會計師應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段，描述該事項及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中披露的該事項及其影響。(該事項是期后期間才發(fā)生的事項，在基準日并不存在，當該事項對內(nèi)部控制有重大影響時，考慮在審計報告中增加強調(diào)事項段)

　　14.【正確答案】C

　　【答案解析】選項C屬于總體審計策略的內(nèi)容。

　　15.【正確答案】D

　　【答案解析】向負責處理具體業(yè)務(wù)人員的上級進行詢問通常更加有效。

　　16.【正確答案】D

　　【答案解析】內(nèi)部控制存在的缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。內(nèi)部控制存在的缺陷，按其嚴重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。重要缺陷是內(nèi)部控制中存在的、其嚴重程度不如重大缺陷但足以引起負責監(jiān)督被審計單位財務(wù)報告的人員(如審計委員會或類似機構(gòu))關(guān)注的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。

　　17.【正確答案】C

　　【答案解析】選項A針對的是控制每月運行1次，測試的最小樣本規(guī)模區(qū)間為2～5;選項B針對的是控制每周運行1次，測試的最小樣本規(guī)模區(qū)間為5～15;選項D針對的是控制每天運行多次，測試的最小樣本規(guī)模區(qū)間為25～60。

　　18.【正確答案】D

　　【答案解析】如果這些監(jiān)督經(jīng)營成果的內(nèi)部控制是有效的，注冊會計師可以考慮減少對其他控制的測試。

　　19.【正確答案】C

　　【答案解析】由于采用集中化管理可以降低各個下屬單位或分部負責人對該單位或分部財務(wù)報表的影響，并且可能會使財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制更為有效，所以集中化的財務(wù)管理可能有助于降低財務(wù)報表錯報的風險。

　　20.【正確答案】D

　　【答案解析】注冊會計師需要考慮管理層中參與期末財務(wù)報告流程的人員，以評價期末財務(wù)報告流程。

　　二、多項選擇題

　　21.【正確答案】AB

　　【答案解析】選項CD屬于在了解和測試與監(jiān)督經(jīng)營成果相關(guān)的企業(yè)層面的內(nèi)部控制時考慮的因素。

　　22.【正確答案】ABC

　　【答案解析】內(nèi)部控制舉報投訴制度屬于針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設(shè)計的控制。

　　23.【正確答案】ABC

　　【答案解析】如果管理層在評價報告中披露了基準日之后采取的整改措施，注冊會計師應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中指明不對這些信息發(fā)表意見，選項D錯誤。參考《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》。

　　24.【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，注冊會計師對企業(yè)層面控制的評價，可能增加或減少本應(yīng)對其他控制所進行的測試。

　　25.【正確答案】AB

　　【答案解析】控制缺陷的嚴重程度取決于：(1)控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大小;(2)因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小?？刂迫毕莸膰乐爻潭扰c錯報是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小。

　　26.【正確答案】ABD

　　【答案解析】在內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當獲取內(nèi)部控制在基準日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)。

　　27.【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，確定了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是具體審計計劃中體現(xiàn)的內(nèi)容。

　　28.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】四個選項都屬于業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制。

　　29.【正確答案】AB

　　【答案解析】財務(wù)報告內(nèi)部控制是公司的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及全體員工實施的旨在合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實、完整而設(shè)計和運行的內(nèi)部控制，以及用于保護資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財務(wù)報告可靠性目標相關(guān)的控制，所以選項C和D錯誤。

　　30.【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A,內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。

　　31.【正確答案】ACD

　　【答案解析】注冊會計師獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)包括：(1)控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的;(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;(3)控制由誰或以何種方式執(zhí)行。

　　32.【正確答案】AD

　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)當親自執(zhí)行有助于進一步了解潛在錯報來源的程序，或?qū)μ峁┲苯訋椭娜藛T的工作進行督導,選項A錯誤;選項D，注冊會計師識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定之后，才會了解潛在錯報的來源并識別相應(yīng)的控制。

　　33.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上四個方面均屬于應(yīng)當考慮的因素，除此之外，還應(yīng)考慮基準日之前測試的特定控制，包括與控制相關(guān)的風險、控制的性質(zhì)和測試的結(jié)果;控制環(huán)境。

　　34.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上四項都是注冊會計師在計劃內(nèi)部控制審計工作時應(yīng)當考慮的事項，另外，還需要考慮企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項;與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷;重要性、風險等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素;對內(nèi)部控制有效性的初步判斷。

　　35.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】

　　36.【正確答案】ABC

　　【答案解析】穿行測試用于了解潛在錯報的來源并識別相應(yīng)的控制，而不用于測試控制有效性。

　　37.【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，被審計單位的風險評估過程屬于企業(yè)層面的控制。

2022年中級經(jīng)濟師3天特訓營免費領(lǐng)！！