2020注會《稅法》章節(jié)試題及答案：城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網。

　　一、單項選擇題

　　1.甲企業(yè)擁有一土地使用權，其中的40%自用，另60%出租給乙企業(yè)生產經營使用，則( )。

　　A.應當由甲繳納全部的土地使用稅

　　B.應當由乙繳納全部的土地使用稅

　　C.應當按比例計算繳納土地使用稅

　　D.按雙方協(xié)商比例繳納土地使用稅

　　2.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人，說法正確的是( )。

　　A.擁有土地使用權的單位和個人

　　B.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，不用繳納土地使用稅

　　C.土地使用權共有的，選擇其中一方是納稅人

　　D.納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位免征土地使用稅

　　3.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅說法正確的是( )。

　　A.公園的咖啡廳占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.開山填海整治的土地，從使用月份起免繳土地使用稅3~5年

　　C.廠區(qū)內部綠化用地不需要繳納土地使用稅

　　D.直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地，免土地使用稅

　　4.城鎮(zhèn)土地使用稅實行的征收方法是( )。

　　A.按季計算、分期繳納

　　B.按月計算、一次性繳納

　　C.按年計算、分期繳納

　　D.按年計算、一次性繳納

　　5.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的陳述，不正確的是( )。

　　A.土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規(guī)定稅額計算征收

　　B.企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，暫免征收土地使用稅

　　C.對單獨的地下建筑用地，應暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.土地使用權共有的，由雙方協(xié)商，確定一方計算繳納土地使用稅

　　6.某鹽場2016年占地300000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內部綠化占地50000平方米，鹽廠附屬醫(yī)院占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米，鹽場附屬鹽礦的礦井用地100000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米1元。該鹽場2016年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。

　　A.300000

　　B.70000

　　C.170000

　　D.190000

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　　7.某公司與軍隊共同擁有某幢建筑物的土地使用權。該建筑物占地面積為3000平方米，建筑面積為20000平方米，公司與軍隊的占用比例為4:1，公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。該公司全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。

　　A.0

　　B.3000

　　C.12000

　　D.20000

　　8.下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是( )。

　　A.占用菜地開發(fā)花圃

　　B.占用農用地建房

　　C.占用耕地開發(fā)經濟林

　　D.占用耕地開發(fā)茶園

　　二、多項選擇題

　　9.下列各項中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

　　A.財政撥付事業(yè)經費單位的食堂用地

　　B.名勝古跡場所設立的照相館用地

　　C.中國銀行的營業(yè)用地

　　D.宗教寺廟人員在寺廟內的生活用地

　　10.下列各項中，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

　　A.供熱企業(yè)行政辦公大樓

　　B.居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地

　　C.農副產品加工廠生產用地

　　D.城市軌道交通系統(tǒng)運營用地

　　11.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有( )。

　　A.納稅人使用的土地不在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納土地使用稅

　　B.納稅人使用的土地在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內，但跨地區(qū)使用的，其納稅地點由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定

　　C.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始計算繳納土地使用稅

　　D.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅

　　12.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間相關表述不正確的有( )。

　　A.納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.以出讓方式有償取得土地使用權的，自取得土地使用權的當月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.納稅人新征用的非耕地，自批準征用當月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　13.下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有( )。

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方式

　　B.納稅人使用土地不屬于同一省的，由納稅人向注冊地稅務機關繳納

　　C.納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.納稅人實際占有土地但尚未核發(fā)土地使用證書，由稅務機關核定計稅依據

　　14.某企業(yè)2015年5月新占用耕地3500平方米用于建造廠房，并臨時占用耕地500平方米用于堆放沙子，沙子用于建造廠房，預計2016年3月廠房建造完成，臨時占用耕地已獲得批準。同年9月新占用耕地2000平方米用于興辦學校。則下列說法正確的有( )。(所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米)

　　A.建造廠房占用的耕地應計征耕地占用稅80000元

　　B.興辦學校占用耕地應計征耕地占用稅40000元

　　C.臨時占用耕地不需要計征耕地占用稅

　　D.臨時占用耕地需要計征耕地占用稅，但在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占耕地原狀的可以全額退還

　　15.甲、乙兩公司與政府機關共同使用一棟共有土地使用權的建筑物。該建筑物占用土地面積6000平方米，建筑面積21000平方米。甲、乙公司與機關的占用比例分別2：1：3，公司所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為6元/平方米。則下列表述正確的有( )。

　　A.甲企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅12000元

　　B.乙企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅6000元

　　C.政府機關繳納城鎮(zhèn)土地使用稅18000元

　　D.乙企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅36000元

　　16.下列屬于耕地占用稅的范圍的有( )。

　　A.占用苗圃用地建游樂園

　　B.在灘涂上從事農業(yè)種植

　　C.占用耕地建農產品加工廠

　　D.占用菜地建房

　　17.下列各項中，不屬于耕地占用稅征稅范圍的有( )。

　　A.占用菜地開發(fā)花圃

　　B.占用果園土地建造住宅區(qū)

　　C.占用耕地修建魚塘

　　D.占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機場跑道

　　18.下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有( )。

　　A.建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施而占用耕地的，征收耕地占用稅

　　B.獲準占用耕地的單位或者個人，應當在收到自然資源主管部門的通知之日起60日內繳納耕地占用稅

　　C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅

　　D.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據當?shù)亟洕l(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過確定的適用稅額的50%

　　參考答案：

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】A

　　【答案解析】擁有土地使用權的單位和個人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人;土地使用權共有的，由共有各方分別納稅，即幾個人或幾個單位共同擁有一塊土地使用權的，各方應以其實際使用的土地面積占整個土地總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。本題中甲擁有土地使用權，所以應當由甲繳納全部的土地使用稅。

　　2.【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人;選項C，土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅;選項D，納稅單位無償使用免稅單位的土地，由納稅單位照章納稅。

　　3.【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，咖啡廳屬于經營用地，需要繳納土地使用稅;選項B，開山填海整治的土地，從使用月份起免繳土地使用稅5~10年;選項C，對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　4.【正確答案】C

　　【答案解析】城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法。

　　5.【正確答案】D

　　【答案解析】土地使用權共有的各方，應按其實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。

　　6.【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)內部的醫(yī)院以及鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，因此，應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000+50000)×1=70000(元)。

　　7.【正確答案】C

　　【答案解析】納稅單位與免稅單位共同擁有土地使用權的多層建筑，對納稅單位按照其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮(zhèn)土地使用稅，該公司全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×4÷(4+1)×5=12000(元)。

　　8.【正確答案】B

　　【答案解析】占用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農建設的，視同占用耕地，繳納耕地占用稅。

　　二、多項選擇題

　　9.【正確答案】AD

　　【答案解析】名勝古跡設立的照相館用地屬于經營性用地，不屬于免征土地使用稅的范圍;中國人民銀行自用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　10.【正確答案】AC

　　【答案解析】選項A、B，自2019年1月1日至2020年12月31日，對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對供熱企業(yè)其他廠房及土地，應當按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項C，直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，這部分土地是指直接從事于種植養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農副產品加工場地和生活辦公用地;選項D，自2019年1月1日至2021年12月31日對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地, 免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　11.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，納稅人使用的土地在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內，但跨地區(qū)使用的，其納稅地點由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定，而非人民政府確定。

　　12.【正確答案】BC

　　【答案解析】以出讓方式或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新征用的非耕地，應自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　13.【正確答案】AC

　　【答案解析】納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納土地使用稅;尚未核發(fā)出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整。

　　14.【正確答案】AD

　　【答案解析】建造廠房占用的耕地應計征耕地占用稅=(3500+500)×20=80000(元);興辦學校占用耕地免征耕地占用稅;臨時占用耕地，應當繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。

　　15.【正確答案】AB

　　【答案解析】甲應繳稅款=6000×2/6×6=12000(元);乙應繳稅款=6000×1/6×6=6000(元)。國家機關、人民團體、軍隊自用的土地享受城鎮(zhèn)土地使用稅的免征優(yōu)惠。所以本題中政府機關不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　16.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，在灘涂上從事農業(yè)種植，不征收耕地占用稅。

　　17.【正確答案】AC

　　【答案解析】選項B、D，均屬于耕地占用稅征稅范圍。

　　18.【正確答案】CD

　　【答案解析】選項A，建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施而占用耕地的，不征收耕地占用稅;選項B，耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報繳納耕地占用稅。

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