2020注會《審計》精選試題及答案：對舞弊和法律法規(guī)的考慮，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　1.針對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，下列說法中正確的是(　)。

　　A.被審計單位管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有全部責(zé)任

　　B.注冊會計師對財務(wù)報表整體存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證

　　C.未發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師工作失誤

　　D.注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

　　2.注冊會計師執(zhí)行期末會計調(diào)整分錄測試的主要目的是(　)。

　　A.測試被審計單位信息溝通的充分性

　　B.應(yīng)對被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險

　　C.應(yīng)對收入舞弊風(fēng)險

　　D.識別重大非常規(guī)交易

　　3.被審計單位的分錄中出現(xiàn)下面的情況，表明可能存在虛假會計分錄或其他調(diào)整的是(　)。

　　A.分錄由平時負責(zé)作出會計分錄的人員作出

　　B.分錄在期末或結(jié)賬過程中作出，有詳細的解釋，且解釋合理

　　C.分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致

　　D.分錄在編制財務(wù)報表之前或編制過程中作出但有科目代碼

　　4.如果某項錯報可能是由于舞弊導(dǎo)致的，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應(yīng)當(　)。

　　A.與治理層溝通

　　B.考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位

　　C.認為必要時征求律師意見

　　D.向監(jiān)管機構(gòu)報告

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　　5.下列關(guān)于注冊會計師確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體時考慮的事項中，說法不正確的是(　)。

　　A.注冊會計師可以結(jié)合對被審計單位財務(wù)報告流程以及被審計單位針對會計分錄和其他調(diào)整事實的控制了解，來確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體

　　B.某些會計分錄和其他調(diào)整可能并不過入被審計單位的總賬，因此注冊會計師需要全面了解各總賬賬戶，以及各明細賬戶與被審計單位財務(wù)報表項目之間的對應(yīng)關(guān)系

　　C.對于以手工方式生成的會計分錄或其他調(diào)整，注冊會計師可以了解這些分錄的編制者、所需要的審批，以及這些分錄以何種方式得以記錄

　　D.以手工方式生成的會計分錄和其他調(diào)整通常于月初、季初或年初作出

　　6.下列關(guān)于被審計單位違反法律法規(guī)的說法中，正確的是(　)。

　　A.注冊會計師在財務(wù)報表審計中，應(yīng)當假定被審計單位有違反法規(guī)行為，不能假定其沒有，必須充分考慮注意到的、反映被審計單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象

　　B.如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊會計師在評價有關(guān)審計證據(jù)、得出審計結(jié)論時，可以使用無反證判定

　　C.如果被審計單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊會計師認為必要的補救措施，注冊會計師唯一的措施是解除業(yè)務(wù)約定

　　D.注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊的可能性時，應(yīng)出具無法表示意見的審計報告

　　7.下列有關(guān)在審計過程中發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)的情況，注冊會計師需要與治理層溝通的表述中，正確的是(　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通審計過程中注意到的所有違反法律法規(guī)的事項(除非法律法規(guī)禁止)

　　B.治理層全員參與管理被審計單位，注冊會計師已就發(fā)現(xiàn)的違反法律法規(guī)的事項與管理層進行了溝通，注冊會計師仍需將此事項與治理層進行溝通

　　C.溝通應(yīng)當采用書面形式，將書面文件送至治理層簽收，并將文件副本及簽收記錄作為審計工作底稿予以保管

　　D.如果根據(jù)判斷認為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當就此盡快向治理層通報

　　8.下列關(guān)于注冊會計師進行會計分錄測試的表述，不正確的是(　)。

　　A.在實施會計分錄測試時，注冊會計師采用計算機輔助審計技術(shù)或電子表格可以顯著提高會計分錄測試的效率和效果

　　B.進行會計分錄測試時，注冊會計師需要了解被審計單位的財務(wù)報告流程

　　C.進行會計分錄測試時不僅需要確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體，還需要測試總體的完整性

　　D.進行會計分錄測試時，針對會計分錄已經(jīng)實施的控制，不需要測試其運行的有效性

　　9.下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是(　)。

　　A.被審計單位違反法律法規(guī)必然會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

　　B.保證經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計單位管理層的責(zé)任

　　C.違反法規(guī)行為與通常反映在財務(wù)報表中的交易和事項相關(guān)度越小，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為

　　D.注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的目標和責(zé)任在于對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。注冊會計師的這一責(zé)任不能與被審計單位管理層的責(zé)任相混淆，更不能以注冊會計師對財務(wù)報表的審計代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任

　　10.下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險的是(　)。

　　A.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

　　B.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

　　C.組織項目組內(nèi)部討論

　　D.實施實質(zhì)性分析程序

　　11.下列有關(guān)財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師有責(zé)任實施特定的審計程序，以識別和應(yīng)對可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

　　B.注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)

　　C.如果被審計單位存在對財務(wù)報表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財務(wù)報表中得到充分反映，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見

　　D.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項

　　12.注冊會計師注意到的被審計單位下列行為中，屬于違反法規(guī)行為的是(　)。

　　A.被審計單位未將重要的子公司納入合并范圍

　　B.被審計單位建造生產(chǎn)線領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品未計算其銷項稅額

　　C.被審計單位生產(chǎn)排放的廢氣沒有達到排放標準

　　D.被審計單位對已經(jīng)跌價的存貨未計提存貨跌價準備

　　13.下列不屬于針對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施的是(　)。

　　A.在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

　　B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息做出虛假報告

　　C.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

　　D.對所有銀行存款賬戶實施函證程序

　　14.如果識別出或懷疑存在嚴重的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當考慮是否有責(zé)任向被審計單位之外的適當機構(gòu)報告，“嚴重”的判定標準是(　)。

　　A.涉及的金額超過重要性水平

　　B.有重大法律后果或涉及社會公眾利益

　　C.牽涉的人員級別很高

　　D.輿論的關(guān)注度很高

　　15.編制虛假財務(wù)報告，可能源于管理層通過操縱利潤誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者對被審計單位業(yè)績或盈利能力的判斷。通過編制虛假財務(wù)報告以達到舞弊目的的手段不包括(　)。

　　A.對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實表達或故意遺漏

　　B.對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改

　　C.對與確認、計量、分類或披露有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤用

　　D.管理層在購貨時收取回扣

　　16.注冊會計師在對被審計單位資產(chǎn)類項目進行審計時，發(fā)現(xiàn)這些領(lǐng)域可能存在侵占資產(chǎn)的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)該高度關(guān)注被審計單位侵占資產(chǎn)的方式，下列通常不屬于侵占資產(chǎn)方式的是(　)。

　　A.對編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄弄虛作假

　　B.盜竊實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)

　　C.貪污收到的款項

　　D.將被審計單位資產(chǎn)挪為私用

　　17.下列有關(guān)舞弊的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.舞弊者具有舞弊的機會是舞弊發(fā)生的首要條件

　　B.舞弊者需要有舞弊的機會，舞弊才可能成功

　　C.舞弊的機會一般源于內(nèi)部控制在設(shè)計和運行上的缺陷

　　D.借口是舞弊發(fā)生的重要條件之一

　　18.下列有關(guān)于注冊會計師識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的說法中不恰當?shù)氖?　)。

　　A.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當特別關(guān)注被審計單位在收入確認方面的舞弊風(fēng)險

　　B.在識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　C.對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師不用評價被審計單位相關(guān)控制的設(shè)計情況，也無需確定其是否得到執(zhí)行

　　D.收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定不一定適用于被審計單位的具體情況

　　19.下列關(guān)于評價舞弊審計中獲取的審計證據(jù)的說法中，不正確的是(　)。

　　A.在就財務(wù)報表與所了解的被審計單位的情況是否一致形成總體結(jié)論時，注冊會計師應(yīng)當評價在臨近審計結(jié)束時實施的分析程序，是否表明存在此前尚未識別的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　B.如果識別出某項錯報，注冊會計師應(yīng)當評價該項錯報是否表明存在舞弊

　　C.如果識別出某項錯報，并有理由認為該項錯報是或可能是由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，特別是涉及較高級別的管理層，如果該項錯報是重大的，注冊會計師應(yīng)當重新評價對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

　　D.在重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性時，注冊會計師還應(yīng)當考慮相關(guān)的情形是否表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊

　　20.下列關(guān)于會計分錄和其他調(diào)整的說法中，不正確的是(　)。

　　A.會計分錄測試的對象不包括編制合并報表時做出的調(diào)整分錄和抵消分錄

　　B.會計分錄和其他調(diào)整的類型不同，具有的重大錯報風(fēng)險的程度也不同

　　C.對會計分錄和其他測試進行恰當?shù)姆诸惸軌蛱岣邥嫹咒洔y試的效率

　　D.標準會計分錄受信息系統(tǒng)一般控制和其他系統(tǒng)性控制的影響

　　21.下列關(guān)于財務(wù)報表中對法律法規(guī)的考慮的說法中，不正確的是(　)。

　　A.違反法律法規(guī)，是指被審計單位治理層、管理層或者為被審計單位工作或受其指導(dǎo)的其他人，有意或無意違背除適用的財報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為

　　B.注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為

　　C.違反法律法規(guī)行為均直接影響財務(wù)報表的金額和披露

　　D.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應(yīng)當向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機構(gòu)通報

　　22.下列不屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的是(　)。

　　A.可能表明管理層操縱利潤的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財務(wù)報告的利潤操縱手段

　　B.對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對其實施監(jiān)督的情況

　　C.確定如何在項目組成員中共享實施審計程序的結(jié)果，以及如何處理可能引起注冊會計師注意的舞弊指控

　　D.強調(diào)在整個審計過程中對由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性保持適當關(guān)注的重要性

　　23.下列與虛假報告相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素中，屬于舞弊的“機會”因素的是(　)。

　　A.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

　　B.內(nèi)部控制存在缺陷

　　C.管理層態(tài)度不端

　　D.被審計單位財務(wù)穩(wěn)定性受到不利經(jīng)濟環(huán)境的威脅

　　24.當被審計單位違法法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，且對該違反法規(guī)法規(guī)行為在財務(wù)報表中做出恰當反映，注冊會計師出具審計報告的類型為(　)。

　　A.保留意見

　　B.加強調(diào)事項段的無保留意見

　　C.無保留意見

　　D.無法表示意見

　　25.如果認為識別出的或懷疑存在的違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當反映，注冊會計師應(yīng)當(　)。

　　A.出具保留意見或否定意見的審計報告

　　B.出具無保留意見或否定意見的審計報告

　　C.出具保留意見或無法表示意見的審計報告

　　D.出具無留意見或無法表示意見的審計報告

　　參考答案及解析：

　　1.【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責(zé)任;選項B，注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證;選項C，由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規(guī)定恰當計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。

　　2.【正確答案】B

　　【答案解析】無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當設(shè)計和實施審計程序，用以測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當。注冊會計師通過執(zhí)行會計分錄測試，能夠有效地應(yīng)對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險。

　　3.【正確答案】C

　　【答案解析】分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致屬于異常的現(xiàn)象，可能存在虛假會計分錄或其他調(diào)整。

　　4.【正確答案】B

　　【答案解析】如果某項錯報可能是由于舞弊導(dǎo)致，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應(yīng)當考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位。

　　5.【正確答案】D

　　【答案解析】以手工方式生成的會計分錄和其他調(diào)整通常于月末、季末或年末作出。

　　6.【正確答案】B

　　【答案解析】對于選項A，注冊會計師在財務(wù)報表審計中，既不應(yīng)當假定被審計單位有違反法規(guī)行為，也不能假定其沒有，但必須充分考慮注意到的、反映被審計單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象;對于選項C，如果被審計單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊會計師認為必要的補救措施，注冊會計師應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定。必要的補救措施包括被審計單位停止并糾正違反法規(guī)行為，向社會公眾或主管部門報告等;對于選項D，注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)有錯誤舞弊的可能性時，應(yīng)對其重要性進行評估，并確定是否修改或追加審計程序;選項B可以參考準則1142號—財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮第二十條：如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。

　　7.【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(除非法律法規(guī)禁止)，但不必溝通明顯不重要的事項;選項B，如果治理層全部成員參與管理被審計單位，因而知悉注冊會計師已溝通的、涉及識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項，此時就沒有必要與治理層進行溝通;選項C，溝通“通常”采用書面形式，將書面文件送至治理層簽收，并將文件副本及簽收記錄作為審計工作底稿予以保管。

　　8.【正確答案】D

　　【答案解析】會計分錄測試通常需要了解被審計單位的財務(wù)報告流程，以及針對會計分錄和其他調(diào)整已實施的控制，必要時，測試相關(guān)控制的運行有效性。

　　9.【正確答案】A

　　【答案解析】對于第二類法律法規(guī)，則不一定會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

　　10.【正確答案】D

　　【答案解析】注冊會計師在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，應(yīng)當評價在實施分析程序時識別出的異?；蚱x預(yù)期的關(guān)系，是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。這里說的是風(fēng)險評估階段的分析程序，但實質(zhì)性分析程序是用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的程序，不用于評估舞弊風(fēng)險。

　　11.【正確答案】A

　　【答案解析】注冊會計師的責(zé)任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。

　　12.【正確答案】C

　　【答案解析】選項C，明顯沒有達到排放標準卻排放廢氣是違反法規(guī)的。

　　13.【正確答案】D

　　【答案解析】選項D為常規(guī)審計程序。

　　14.【正確答案】B

　　【答案解析】“嚴重”的判定標準是是否有重大法律后果或涉及社會公眾利益。

　　15.【正確答案】D

　　【答案解析】選項ABC是管理層編制虛假財務(wù)報告的通常表現(xiàn)，選項D是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。

　　16.【正確答案】A

　　【答案解析】選項A屬于被審計單位管理層編制虛假財務(wù)報告的方式，不屬于侵占資產(chǎn)的方式。

　　17.【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是舞弊風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動。舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件。

　　18.【正確答案】C

　　【答案解析】對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當評價被審計單位相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，所以選項C不恰當。

　　19.【正確答案】C

　　【答案解析】選項C，如果識別出某項錯報，并有理由認為該項錯報是或可能是由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，特別是涉及較高級別的管理層，無論該項錯報是否重大，注冊會計師應(yīng)當重新評價對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，以及該結(jié)果對旨在應(yīng)對評估的風(fēng)險的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。

　　參考《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》三十九條。

　　20.【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，會計分錄測試的對象包括編制合并報表時做出的調(diào)整分錄和抵消分錄。

　　21.【正確答案】C

　　【答案解析】并非所有違反法律法規(guī)行為均對財務(wù)報表的金額和披露產(chǎn)生直接影響，如遵守經(jīng)營許可條件對財務(wù)報表的金額和披露沒有直接影響，故選項C不正確。

　　22.【正確答案】C

　　【答案解析】選項C，屬于項目組內(nèi)部討論的目的。

　　23.【正確答案】B

　　【答案解析】選項B屬于舞弊風(fēng)險因素中的“機會”;選項C屬于舞弊風(fēng)險因素中的“態(tài)度或借口”因素;選項AD屬于舞弊風(fēng)險因素中的“動機或壓力”因素。

　　24.【正確答案】C

　　【答案解析】如果被審計單位在財務(wù)報表中對違反法律法規(guī)行為做出恰當反映，注冊會計師應(yīng)當出具無保留意見的審計報告。

　　25.【正確答案】A

　　【答案解析】如果認為識別出的或懷疑存在的違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當反映，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告。

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