2020注會《審計》精選試題及答案：貨幣資金審計，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng)。

　　1.在對銀行存款實施審計時，實施的函證程序可以證實若干項目標，其中最基本的目標是(　)。

　　A.是否有漏記的銀行借款

　　B.銀行存款的真實性

　　C.是否有充作抵押擔保的存貨

　　D.確定銀行存款是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報

　　2.下列關于對銀行存款實施的分析程序的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.分析被審計單位銀行存款應收利息與實收利息的差異是否恰當

　　B.分析程序不能為銀行存款的存在認定提供證據(jù)

　　C.檢查被審計單位是否存在高息拆借

　　D.檢查企業(yè)外幣現(xiàn)金的匯率折算方法前后是否一致

　　3.在調節(jié)銀行存款余額時，已知被審計單位的銀行存款賬面余額。下列未達賬項中，應當調增銀行存款的賬面余額的是(　)。

　　A.企業(yè)已付銀行未付

　　B.企業(yè)已收銀行未收

　　C.銀行已收企業(yè)未收

　　D.銀行已付企業(yè)未付

　　4.下列選項中，不屬于一個良好的現(xiàn)金內部控制應該達到的要求的是(　)。

　　A.現(xiàn)金收支與記賬崗位分離

　　B.全部收入及時準確入賬

　　C.按天盤點現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表

　　D.對現(xiàn)金收支業(yè)務進行內部審計

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　　5.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據(jù)的是(　)。

　　A.對于未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件

　　B.函證定期存款的相關信息

　　C.對于在資產負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

　　D.對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件

　　6.針對被審計單位下列與現(xiàn)金相關的內部控制，注冊會計師應提出改進建議的是(　)。

　　A.庫存現(xiàn)金超出限額及時送存銀行

　　B.擔任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責的人員與擔任現(xiàn)金出納職責的人員分開

　　C.現(xiàn)金的收支與記賬的崗位分離

　　D.對現(xiàn)金收支業(yè)務進行內部審計

　　7.下列各項中，屬于監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與監(jiān)盤存貨相同的是(　)。

　　A.都是突擊性的檢查

　　B.都由注冊會計師參與盤點

　　C.既可以用作控制測試也可以用作實質性程序

　　D.監(jiān)盤的范圍是所有的存貨或所有的現(xiàn)金

　　8.審計小組在資產負債表日監(jiān)盤庫存現(xiàn)金后，應編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，分幣種面值列示盤點金額。以下有關庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表的說法中，不正確的是(　)。

　　A.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表須由參加監(jiān)盤的注冊會計師親自編制

　　B.被審計單位的會計主管與出納員均應在監(jiān)盤表上簽字

　　C.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的金額應當與資產負債表中的庫存現(xiàn)金項目核對相符

　　D.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表無需注明報表日至監(jiān)盤日的收支金額

　　9.下列有關貨幣資金內部控制的相關說法中，正確的是(　)。

　　A.在清查小組盤點現(xiàn)金時，出納人員可以不在場

　　B.財產清查時，應本著先認定質量，后清查數(shù)量、核對賬簿記錄的原則進行

　　C.企業(yè)可根據(jù)“銀行存款余額調節(jié)表”調整賬簿

　　D.庫存現(xiàn)金清查先采用實地盤點的方法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符

　　10.針對下列被審計單位與貨幣資金相關的內部控制，注冊會計師應提出改進建議的是(　)。

　　A.每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單

　　B.擔任登記現(xiàn)金日記賬的人員負責登記現(xiàn)金總賬

　　C.個人名章由本人或其授權人員保管

　　D.每日盤點庫存現(xiàn)金并與賬面余額核對

　　11.下列各項中，不屬于記錄銀行存款支出的有關控制的是(　)。

　　A.會計主管應獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性

　　B.總賬會計應檢查記入銀行存款日記賬與支票匯總記錄的一致性

　　C.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性

　　D.獨立編制銀行余額調節(jié)表

　　12.下列有關被審計單位貨幣資金內部控制的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章

　　B.對于重要貨幣資金業(yè)務，應當實施集體決策和審批

　　C.負責定期核對銀行賬戶的人員可以負責登記應收賬款明細賬

　　D.被審計單位應當按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務：支付申請、支付審批、辦理支付，最后進行支付復核

　　13.盤點庫存現(xiàn)金，不能實現(xiàn)的審計目標是(　)。

　　A.確定庫存現(xiàn)金在財務報表日是否確實存在，是否為被審計單位所有

　　B.確定在特定期間內發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務是否均已記錄完畢

　　C.確定庫存現(xiàn)金的余額是否正確

　　D.確定庫存現(xiàn)金在報表上的披露是否恰當

　　14.如果被審計單位存在以下事項或情形，注冊會計師不需要保持警覺的是(　)。

　　A.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務規(guī)模不匹配

　　B.在沒有經營業(yè)務的地區(qū)開立銀行賬戶

　　C.貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表相匹配

　　D.存在長期或大量銀行未達賬項

　　15.下列各項中，不適用于銀行存款的控制測試的是(　)。

　　A.檢查外幣折算的方法是否符合有關規(guī)定

　　B.重新計算銀行存款期末余額

　　C.詢問被審計單位的大額資金收支情況

　　D.觀察出納與會計的職責分離情況

　　16.甲公司編制的2018年12月末銀行存款余額調節(jié)表顯示存在120 000元的未達賬項，其中包括甲公司已付而銀行未付的材料采購款100 000元。以下審計程序中，為該材料采購款未達賬項的真實性提供的審計證據(jù)無效的是(　)。

　　A.檢查2019年1月份的銀行對賬單

　　B.檢查相關的采購合同、供應商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)

　　C.就2018年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函

　　D.向相關的原材料供應商寄發(fā)詢證函

　　17.注冊會計師在對庫存現(xiàn)金進行審計時，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師應當核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符

　　B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時，必須參與的人員是出納和注冊會計師

　　C.分析被審計單位日常庫存現(xiàn)金余額是否合理，關注是否存在大額未繳存的現(xiàn)金

　　D.應當關注并抽取大額現(xiàn)金收支，檢查其原始憑證

　　18.下列關于票據(jù)以及有關印章的管理的說法中，不正確的是(　)。

　　A.財務專用章由專人保管

　　B.個人名章由本人或其授權人員保管

　　C.一人保管支付款項所需的全部印章

　　D.嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)

　　19.下列有關被審計單位貨幣資金管理的表述中，注冊會計師認為不正確的是(　)。

　　A.出納負責現(xiàn)金保管及登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬

　　B.10萬元以下資金使用由財務經理授權批準，10萬元以上資金使用由總經理授權批準

　　C.由不負責貨幣資金業(yè)務的人員每月定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調節(jié)表

　　D.財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管

　　20.下列關于崗位職責描述的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.出納人員不得兼任會計檔案保管

　　B.對于小型被審計單位，可以由出納一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程

　　C.負責銀行存款日記賬登記的人員與債權債務登記的人員不能是同一人

　　D.企業(yè)借出款必須執(zhí)行嚴格的授權批準程序

　　21.下列不屬于銀行存款函證涉及到的內容是(　)。

　　A.客戶的銀行貸款余額

　　B.本期銀行存款增減凈額

　　C.銀行存款余額為零的賬戶

　　D.被審計單位為其他單位提供的、以銀行為擔保受益人的擔保

　　22.函證銀行存款時，在詢證函的“本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票”表格下特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是針對銀行存款交易的認定是(　)。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.準確性、計價和分攤

　　D.權利和義務

　　參考答案及解析：

　　1.【正確答案】B

　　【答案解析】對銀行存款實施函證實現(xiàn)的最基本的目標是真實性。

　　2.【正確答案】B

　　【答案解析】對銀行存款實施實質性分析程序能夠為銀行存款的存在認定提供一定的審計證據(jù)。

　　3.【正確答案】C

　　【答案解析】銀行已收企業(yè)未收，此時銀行存款賬面余額中不包含這部分款項，應加上該筆款項，屬于調增項。

　　4.【正確答案】C

　　【答案解析】良好的內部控制并不要求每天盤點現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表。通常按月會計主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進行盤點，編制現(xiàn)金盤點表。

　　5.【正確答案】D

　　【答案解析】對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質押合同核對。

　　6.【正確答案】B

　　【答案解析】擔任現(xiàn)金出納的人員不能同時負責總賬登記工作，但是可以擔任登記現(xiàn)金日記賬的工作，所以選項B錯誤。

　　7.【正確答案】C

　　【答案解析】監(jiān)盤庫存現(xiàn)金一般是突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤的時間是與管理層約定好的，抽盤的時間可以是突擊性的，選項A錯誤;注冊會計師參與監(jiān)盤，不負責盤點，選項B錯誤;監(jiān)盤用作控制測試還是用作實質性程序，取決于注冊會計師對風險評估結果、審計方案和實施的特定程序的判斷，這是共同點，選項C正確;存貨監(jiān)盤并不是對被審計單位所有存貨進行監(jiān)盤，注冊會計師需要合理確定參與監(jiān)盤的地點，而監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是對被審計單位各部門經管的所有現(xiàn)金的監(jiān)盤，選項D錯誤。

　　8.【正確答案】C

　　【答案解析】庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表由注冊會計師編制，注冊會計師、會計主管與出納員均應在監(jiān)盤表上簽字;資產負債表上沒有庫存現(xiàn)金項目，無法與庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表核對;因為監(jiān)盤日就是報表日，所以選項D是正確的。

　　9.【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，在清查小組盤點現(xiàn)金時，出納人員必須在場;選項B，清查時本著先清查數(shù)量、核對有關賬簿記錄等，后認定質量的原則進行;選項C，“銀行存款余額調節(jié)表”不是原始憑證，不能根據(jù)它調整賬簿。

　　10.【正確答案】B

　　【答案解析】選項B中擔任登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時登記總賬，所以注冊會計師應提出改進建議。

　　11.【正確答案】B

　　【答案解析】選項B，應由會計主管進行檢查而不是總賬會計。

　　12.【正確答案】D

　　【答案解析】復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核無誤后，交由出納人員再辦理支付手續(xù)。

　　13.【正確答案】D

　　【答案解析】盤點庫存現(xiàn)金能實現(xiàn)存在、完整性、權利和義務、計價等目標，但通過盤點現(xiàn)金無法驗證庫存現(xiàn)金在報表上的披露是否恰當。因此，選項D錯誤。

　　14.【正確答案】C

　　【答案解析】選項ABD均需要保持警覺，選項C屬于正確的情況。

　　15.【正確答案】B

　　【答案解析】重新計算是應用于實質性程序的審計程序。

　　16.【正確答案】C

　　【答案解析】由于在12月末供應商尚未辦理轉賬，所以向銀行函證12月末的銀行存款余額是無效的。

　　17.【正確答案】B

　　【答案解析】監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，現(xiàn)金出納員和被審計單位會計主管人員必須參加，并由注冊會計師進行監(jiān)盤。

　　18.【正確答案】C

　　【答案解析】嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章，故選項C不正確。

　　19.【正確答案】B

　　【答案解析】選項B，未對總經理的權限設置上限，大額資金使用必須經集體討論做出決定。

　　20.【正確答案】B

　　【答案解析】單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

　　21.【正確答案】B

　　【答案解析】銀行函證的主要是銀行存款的余額，無法函證增減凈額。

　　22.【正確答案】B

　　【答案解析】特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是為了防止銀行有記錄而被審計單位無此記錄的情況。所以主要針對的是完整性認定。

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