2020注會(huì)《稅法》章節(jié)試題及答案：企業(yè)所得稅法，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于居民企業(yè)的是(　　)。

　　A.依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的合伙企業(yè)

　　B.依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的有限責(zé)任公司

　　C.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境外的企業(yè)

　　D.依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　2.A國(guó)某企業(yè)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也在A國(guó))在中國(guó)上海設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2019年該分支機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)取得不含增值稅咨詢收入1000萬(wàn)元;在北京為某公司培訓(xùn)技術(shù)人員，取得北京公司支付的不含增值稅培訓(xùn)收入200萬(wàn)元;在美國(guó)洛杉磯取得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的所得300萬(wàn)元。2019年度該企業(yè)應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.500

　　B.1000

　　C.1200

　　D.150

　　3.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的下列各項(xiàng)所得中，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地的是(　　)。

　　A.銷售貨物所得

　　B.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　4.下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，不正確的是(　　)。

　　A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照收到特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述中，正確的是(　　)。

　　A.采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，企業(yè)所得稅上不確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債

　　B.采用買一贈(zèng)一方式銷售商品的，贈(zèng)送的商品應(yīng)視同銷售計(jì)入收入總額

　　C.采用以舊換新方式銷售商品的，按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價(jià)格差額確認(rèn)銷售收入

　　D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.以分期收款方式銷售貨物的，按實(shí)際收到貨款的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額

　　C.企業(yè)購(gòu)買永續(xù)債取得的利息收入，應(yīng)當(dāng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列說(shuō)法中不符合規(guī)定的是(　　)。

　　A.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度的應(yīng)納稅所得額

　　B.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按照評(píng)估的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

　　C.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)

　　D.非貨幣性資產(chǎn)投資分期納稅的政策的適用對(duì)象既可以是居民企業(yè)，也可以是非居民企業(yè)

　　8.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)外購(gòu)資產(chǎn)用于下列情形的，應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)收入的是(　　)。

　　A.作為原材料投入生產(chǎn)

　　B.作為門市房對(duì)外出租

　　C.移送至境外分公司用于繼續(xù)加工

　　D.移送至境內(nèi)分公司用于連續(xù)加工

　　9.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是(　　)。

　　A.國(guó)債利息收入

　　B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　C.某營(yíng)利企業(yè)接受其他企業(yè)捐贈(zèng)機(jī)器設(shè)備的收入

　　D.符合條件的非營(yíng)利組織的收入

　　10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是(　　)。

　　A.增值稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.資源稅

　　D.房產(chǎn)稅

　　11.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)不屬于合理的工資薪金總額的是(　　)。

　　A.生產(chǎn)車間季節(jié)工的工資

　　B.銷售部門臨時(shí)工的工資

　　C.職工食堂臨時(shí)工的工資

　　D.科研部門返聘退休員工的工資

　　12.某企業(yè)2019年已計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)際發(fā)放的合理工資、薪金總額為500萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)72萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)45萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2019年應(yīng)納稅所得額時(shí)，就上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.7

　　B.9

　　C.11

　　D.6

　　13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是(　　)。

　　A.企業(yè)繳納的車船稅

　　B.企業(yè)向銀行借款的利息支出

　　C.企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出

　　D.企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，判斷居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有(　　)。

　　A.登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)

　　B.所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)

　　C.經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

　　D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列收入中，屬于不征稅收入的有(　　)。

　　A.財(cái)政撥款

　　B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

　　C.有專項(xiàng)用途符合管理?xiàng)l件的財(cái)政性資金

　　D.非營(yíng)利機(jī)構(gòu)接受其他單位的捐贈(zèng)收入

　　3.下列企業(yè)中，適用15%企業(yè)所得稅稅率的有(　　)。

　　A.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

　　B.小型微利企業(yè)

　　C.高新技術(shù)企業(yè)

　　D.從事污染防治的第三方企業(yè)

　　4.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有(　　)。

　　A.商業(yè)折扣按折扣前的金額確定商品銷售收入

　　B.現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入

　　C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

　　D.申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入

　　5.下列屬于企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用的方法有(　　)。

　　A.已完工作的測(cè)量

　　B.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例

　　C.發(fā)生成本占總成本的比例

　　D.取得的收入占總收入的比例

　　6.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理中，說(shuō)法正確的有(　　)。

　　A.縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金(包括資本公積)處理

　　B.縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理

　　C.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

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　　7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有(　　)。

　　A.財(cái)政撥款

　　B.國(guó)債利息收入

　　C.物資及現(xiàn)金溢余

　　D.企業(yè)投資者持有2019年～2023年發(fā)行的鐵路債券取得利息收入

　　8.企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)金可以在稅前直接扣除的有(　　)。

　　A.按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

　　B.為沒有工作的董事長(zhǎng)夫人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用

　　C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，為雇員繳納的五險(xiǎn)一金

　　9.下列企業(yè)中，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，以當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%為限額扣除的有(　　)。

　　A.化妝品銷售企業(yè)

　　B.醫(yī)藥制造企業(yè)

　　C.酒類制造企業(yè)

　　D.煙草企業(yè)

　　10.企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　　)。

　　A.企業(yè)計(jì)提未經(jīng)核準(zhǔn)的壞賬準(zhǔn)備金

　　B.企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)資金

　　C.企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

　　11.下列各項(xiàng)中，允許在稅前扣除的有(　　)。

　　A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

　　B.向銀行支付的罰息

　　C.訴訟費(fèi)用

　　D.銀行內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

　　12.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時(shí)符合的條件有(　　)。

　　A.修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

　　B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上

　　C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)1年以上

　　D.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上

　　13.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于投資資產(chǎn)成本的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為成本

　　B.以無(wú)形資產(chǎn)換取的投資資產(chǎn)，以無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為投資資產(chǎn)的成本

　　C.以自產(chǎn)貨物換取的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的最高售價(jià)和支付的相關(guān)稅費(fèi)為投資資產(chǎn)的成本

　　D.以外購(gòu)的貨物換取的投資資產(chǎn)，以外購(gòu)貨物的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為投資資產(chǎn)的成本

　　14.下列處理方法，符合企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組的一般性稅務(wù)處理規(guī)定的有(　　)。

　　A.被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

　　B.被收購(gòu)方不需要確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

　　C.收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定

　　D.收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被收購(gòu)方原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

　　15.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法，正確的有(　　)。

　　A.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

　　B.企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)彌補(bǔ)

　　C.企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)

　　D.除另有規(guī)定外，虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年

　　三、綜合題

　　1.某居民企業(yè)2019年銷售產(chǎn)品收入1000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為250萬(wàn)元，已經(jīng)按照規(guī)定預(yù)繳了企業(yè)所得稅50萬(wàn)元，2020年2月會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對(duì)該企業(yè)2019年度納稅情況進(jìn)行審核，獲得如下資料：

　　(1)投資收益科目中包括轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入25萬(wàn)元(其中含國(guó)債利息收入10萬(wàn)元)，從境內(nèi)未上市居民企業(yè)取得投資收益100萬(wàn)元。

　　(2)營(yíng)業(yè)外支出科目中包括通過(guò)民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)50萬(wàn)元，直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈(zèng)20萬(wàn)元;自然災(zāi)害凈損失30萬(wàn)元。

　　(3)企業(yè)銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)185萬(wàn)元、給客戶的回扣費(fèi)用5萬(wàn)元(無(wú)法提供合理票據(jù));企業(yè)管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)12.5萬(wàn)元、研發(fā)費(fèi)50萬(wàn)元。

　　(4)2019年向境內(nèi)某居民企業(yè)(非關(guān)聯(lián)方)支付借款利息支出48萬(wàn)元，該筆利息的借款發(fā)生在2019年1月1日，借款金額530萬(wàn)元，約定借款期1年，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率為6%。

　　(5)企業(yè)2019年12月接受其他單位捐贈(zèng)的汽車一輛，取得普通發(fā)票上注明金額45萬(wàn)元，企業(yè)未進(jìn)行任何賬務(wù)處理。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)合計(jì)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(5)計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。

　　2.某醫(yī)藥制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)是國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2019年取得商品銷售收入5500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益550萬(wàn)元，投資收益80萬(wàn)元;發(fā)生商品銷售成本2200萬(wàn)元，稅金及附加120萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用1900萬(wàn)元，管理費(fèi)用960萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額670萬(wàn)元，企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅75萬(wàn)元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，發(fā)現(xiàn)2019年該企業(yè)存在如下問(wèn)題：

　　(1)12月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅3.9萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用。

　　(2)管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)100萬(wàn)元。

　　(3)銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)800萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬(wàn)元。

　　(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用中含支付給銀行的借款利息60萬(wàn)元(借款金額1000萬(wàn)元，期限1年，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng));支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方借款利息60萬(wàn)元(借款金額1000萬(wàn)元，期限1年，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng))，已知關(guān)聯(lián)方的權(quán)益性投資為400萬(wàn)元，此項(xiàng)交易活動(dòng)不符合獨(dú)立交易原則且該企業(yè)實(shí)際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方。

　　(5)營(yíng)業(yè)外支出中含通過(guò)公益性社會(huì)組織向?yàn)?zāi)區(qū)捐款55萬(wàn)元、向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬(wàn)元，因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款5萬(wàn)元。

　　(6)投資收益中含國(guó)債利息收入10萬(wàn)元;從境外A國(guó)子公司分回稅后收益45萬(wàn)元，A國(guó)政府規(guī)定的所得稅稅率為20%;從境外B國(guó)子公司分回稅后投資收益25萬(wàn)元，B國(guó)政府規(guī)定的所得稅稅率為10%。

　　(7)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)合理的工資總額為400萬(wàn)元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)60萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。

　　(其他相關(guān)資料：該企業(yè)選擇“分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”方式計(jì)算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額，不考慮預(yù)提所得稅)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

　　(1)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(3)計(jì)算該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(4)計(jì)算該企業(yè)利息費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(5)計(jì)算該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(6)計(jì)算該企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(7)計(jì)算該企業(yè)2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。

　　(8)計(jì)算該企業(yè)境外所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。

　　(9)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)(退)企業(yè)所得稅稅額。

　　參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。這里的企業(yè)包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)來(lái)自境內(nèi)的應(yīng)稅收入=1000+200=1200(萬(wàn)元);在美國(guó)洛杉磯取得的所得不是境內(nèi)所得，而且和境內(nèi)機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系，所以不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定所得來(lái)源地;選項(xiàng)B：動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地;選項(xiàng)C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用;選項(xiàng)B：企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入;選項(xiàng)C：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：采取分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除;選項(xiàng)C：自2019年1月1日起，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】非貨幣性資產(chǎn)投資分期納稅的政策的適用對(duì)象僅為居民企業(yè)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：將資產(chǎn)移送至境外分公司的，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)ABD都屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額征稅。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】增值稅屬于價(jià)外稅，不影響損益，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)福利部門人員的工資應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)在稅前扣除。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生72萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除70萬(wàn)元，納稅調(diào)增2萬(wàn)元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10(萬(wàn)元)，實(shí)際撥繳14萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除10萬(wàn)元，納稅調(diào)增4萬(wàn)元;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×8%=40(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生45萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除40萬(wàn)元，納稅調(diào)增5萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=2+4+5=11(萬(wàn)元)。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】判斷居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：屬于免稅收入，其他各項(xiàng)均為不征稅收入。

　　3.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：適用20%的企業(yè)所得稅稅率。

　　4.

　　【答案】CD

　　【解析】商品銷售涉及商業(yè)折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用的方法包括：已完工作的測(cè)量;已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例;發(fā)生成本占總成本的比例。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)A：屬于不征稅收入(而非免稅收入);選項(xiàng)C：屬于應(yīng)當(dāng)征稅的收入;選項(xiàng)D：企業(yè)投資者持有2019年～2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入減半征收企業(yè)所得稅。

　　8.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)BC均不得在稅前扣除。

　　9.

　　【答案】AB

　　【解析】自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　10.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)計(jì)提的未經(jīng)核定的各項(xiàng)準(zhǔn)備金不得稅前扣除;選項(xiàng)D：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　11.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)B：納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物的損失，不得在稅前扣除，而向銀行支付的罰息，可以在稅前扣除;選項(xiàng)C：訴訟費(fèi)用，可以在稅前扣除;選項(xiàng)D：非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得在稅前扣除，但銀行內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，是可以在稅前扣除的。

　　12.

　　【答案】BD

　　【解析】企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

　　13.

　　【答案】ABD

　　【解析】通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

　　14.

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)AB：企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理中，企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易，被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;選項(xiàng)CD：收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。

　　15.

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A：境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。選項(xiàng)B：企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。選項(xiàng)D：一般企業(yè)虧損彌補(bǔ)的年限為5年;自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

　　三、綜合題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)取得的國(guó)債利息收入和從境內(nèi)未上市的居民企業(yè)取得的投資收益屬于免稅收入。

　　業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=10+100=110(萬(wàn)元)。

　　(2)12月接受其他單位捐贈(zèng)的汽車一輛，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理，則應(yīng)調(diào)整利潤(rùn)總額。

　　公益性捐贈(zèng)扣除限額=(250+45)×12%=35.4(萬(wàn)元)。

　　向某農(nóng)村小學(xué)的直接捐贈(zèng)，不得在稅前扣除。

　　業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-35.4+20=34.6(萬(wàn)元)。

　　(3)廣告費(fèi)扣除限額=1000×15%=150(萬(wàn)元);回扣支出不得扣除。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=1000×5‰=5(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=12.5×60%=7.5(萬(wàn)元)。

　　企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除。

　　業(yè)務(wù)(3)合計(jì)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=(185-150)+5+(12.5-5)-50×75%=10(萬(wàn)元)。

　　(4)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=48-530×6%=16.2(萬(wàn)元)。

　　(5)應(yīng)納稅所得額=250-110+34.6+10+16.2+45=245.8(萬(wàn)元)。

　　應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=245.8×25%-50=11.45(萬(wàn)元)。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額1=5500×5‰=27.5(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額2=實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬(wàn)元)>27.5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-27.5=52.5(萬(wàn)元)。

　　(2)研發(fā)費(fèi)可以加計(jì)扣除75%，所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×75%=75(萬(wàn)元)。

　　(3)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=5500×30%=1650(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=800+300=1100(萬(wàn)元)<1650萬(wàn)元，無(wú)須調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

　　(4)支付給銀行的60萬(wàn)元利息可以稅前扣除。銀行同期同類貸款年利率=60÷1000×100%=6%。

　　與關(guān)聯(lián)方的債資比：1000÷400=2.5>2，可以在稅前扣除的支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出=400×2×6%=48(萬(wàn)元)。

　　利息費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-48=12(萬(wàn)元)。

　　(5)公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=670×12%=80.4(萬(wàn)元)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的捐贈(zèng)支出可以全額在稅前扣除，其余公益性捐贈(zèng)支出55萬(wàn)元<80.4萬(wàn)元，準(zhǔn)予全部在稅前扣除。

　　因違反合同約定支付給其他企業(yè)的違約金，可以在稅前扣除。

　　違反工商管理規(guī)定被工商局處以的罰款，屬于行政性質(zhì)的罰款，不得在稅前扣除。

　　營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為5萬(wàn)元。

　　(6)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=400×2%=8(萬(wàn)元)，實(shí)際撥繳的6萬(wàn)元沒有超過(guò)限額，可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。職工福利費(fèi)稅前扣除限額=400×14%=56(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生的60萬(wàn)元，只能在稅前扣除56萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-56=4(萬(wàn)元)。職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=400×8%=32(萬(wàn)元)>實(shí)際發(fā)生的15萬(wàn)元，不需要調(diào)整。工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為4萬(wàn)元。

　　(7)國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。

　　該企業(yè)2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=670+52.5(業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增)-75(研發(fā)費(fèi)用調(diào)減)+12(利息費(fèi)用調(diào)增)+5(罰款調(diào)增)+4(三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)增)-10(國(guó)債利息調(diào)減)-45(A國(guó)的投資收益)-25(B國(guó)的投資收益)=588.5(萬(wàn)元)。

　　(8)境外A國(guó)所得的抵免限額=45÷(1-20%)×15%=8.44(萬(wàn)元)，實(shí)際在A國(guó)繳納的稅額=45÷(1-20%)×20%=11.25(萬(wàn)元)，由于在境外A國(guó)實(shí)際繳納的稅額超過(guò)了抵免限額，所以可以全額抵免，不需要在我國(guó)補(bǔ)稅;境外B國(guó)所得的抵免限額=25÷(1-10%)×15%=4.17(萬(wàn)元)，實(shí)際在B國(guó)繳納的稅額=25÷(1-10%)×10%=2.78(萬(wàn)元)，需要在我國(guó)補(bǔ)稅=4.17-2.78=1.39(萬(wàn)元)。

　　該居民企業(yè)境外所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為1.39萬(wàn)元。

　　(9)企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免;可抵免的應(yīng)納稅額=30×10%=3(萬(wàn)元)。

　　該居民企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額=588.5×15%+1.39-3-75=11.67(萬(wàn)元)。

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