2020注會(huì)《稅法》章節(jié)試題及答案：消費(fèi)稅法，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是(　　)。

　　A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費(fèi)

　　B.委托加工鞭炮焰火，主要材料由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)并生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.委托加工珍珠項(xiàng)鏈，受托方先將原材料賣給委托方，然后再提供加工勞務(wù)收取加工費(fèi)

　　D.委托加工實(shí)木地板，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔助材料

　　2.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是(　　)。

　　A.生產(chǎn)鉆石首飾的工業(yè)企業(yè)

　　B.零售卷煙的超市

　　C.生產(chǎn)汽車輪胎的工業(yè)企業(yè)

　　D.零售超豪華小汽車的4S店

　　3.下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費(fèi)稅的是(　　)。

　　A.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的高檔化妝品獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工

　　B.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水

　　C.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)手霜

　　D.進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)公司進(jìn)口金銀首飾

　　4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是(　　)。

　　A.生產(chǎn)潤(rùn)滑脂

　　B.雪地車

　　C.高爾夫車

　　D.影視演員化妝用的上妝油

　　5.甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)的Y牌卷煙出廠價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條60元(不含增值稅，下同)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采集Y牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條100元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%。該企業(yè)當(dāng)期出廠銷售Y牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅為(　　)元。

　　A.3027000

　　B.2565000

　　C.2355000

　　D.1665000

　　6.某酒廠2020年3月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，對(duì)外贊助0.2噸，已知該種白酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　　)元。

　　A.1975

　　B.2125

　　C.2175

　　D.2245

　　7.某卷煙廠2020年3月從甲煙絲廠購(gòu)進(jìn)其自制煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元;當(dāng)月領(lǐng)用60%用于生產(chǎn)A牌卷煙(甲類卷煙);本月銷售A牌卷煙80標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額400萬(wàn)元。已知：甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱、煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額(　　)萬(wàn)元。

　　A.210.20

　　B.216.20

　　C.224

　　D.225.20

　　8.某化妝品廠受托加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠該批同類高檔化妝品銷售價(jià)格為50000元。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅(　　)元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%)

　　A.7058.82

　　B.7500

　　C.8294.12

　　D.8338.24

　　9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年3月，該企業(yè)進(jìn)口220輛小汽車，每輛小汽車關(guān)稅完稅價(jià)格為12萬(wàn)元。該企業(yè)進(jìn)口該批小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額(　　)萬(wàn)元。(已知小汽車關(guān)稅稅率為110%，消費(fèi)稅稅率為5%)

　　A.251.96

　　B.291.79

　　C.391.79

　　D.456.56

　　10.某煙草批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)2020年1月向零售商批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬(wàn)元;向零售商批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明含稅銷售額88.92萬(wàn)元;同時(shí)向卷煙批發(fā)公司銷售B牌卷煙300條，取得含稅收入20.358萬(wàn)元;當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為35.598萬(wàn)元。該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.32.78

　　B.38.78

　　C.46.33

　　D.59.95

　　11.甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年10月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買價(jià)100萬(wàn)元，并且按照規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)按照實(shí)際支付的價(jià)款總額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)7.44萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅1.92萬(wàn)元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.51.19

　　B.59.25

　　C.59.81

　　D.64.90

　　12.某地板廠提供20萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工素板，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)2萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅(乙企業(yè)無(wú)同類素板銷售價(jià)格)。該地板廠將收回素板的45%用于繼續(xù)加工高檔實(shí)木地板，本月銷售高檔實(shí)木地板取得不含稅銷售額360萬(wàn)元;實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該地板廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.16.84

　　B.17.48

　　C.18

　　D.18.3

　　13.甲汽車生產(chǎn)企業(yè)2020年3月將自產(chǎn)的小汽車以每輛145萬(wàn)元(不含增值稅)的價(jià)格直接銷售給消費(fèi)者，當(dāng)月共銷售5輛。已知小汽車的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為25%，則當(dāng)月甲汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.36.25

　　B.50.75

　　C.181.25

　　D.253.75

　　14.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2020年3月從甲生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批高檔手表，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅3.9萬(wàn)元。當(dāng)月外貿(mào)企業(yè)將這批高檔手表全部出口，離岸價(jià)格折合人民幣為50萬(wàn)元。已知高檔手表增值稅退稅率為13%，適用的消費(fèi)稅稅率為20%，則該外貿(mào)企業(yè)出口高檔手表應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.3.9

　　B.9.9

　　C.10

　　D.16.5

　　15.下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)，說(shuō)法不正確的是(　　)。

　　A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

　　C.納稅人到外市銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于消費(fèi)品銷售后向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款

　　16.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是(　　)。

　　A.采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到銷售款的當(dāng)天

　　B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　C.采取賒銷方式銷售高檔化妝品，合同規(guī)定收款日為2月10日，實(shí)際收到貨款為3月10日，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為3月10日

　　D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有(　　)。

　　A.果木酒

　　B.藥酒

　　C.調(diào)味料酒

　　D.黃酒

　　2.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的有(　　)。

　　A.零售白酒的個(gè)體工商戶

　　B.零售鉆石及鉆石飾品的單位

　　C.委托加工木制一次性筷子的委托方

　　D.生產(chǎn)實(shí)木地板用于裝飾本企業(yè)辦公室的地板生產(chǎn)企業(yè)

　　3.根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛不屬于應(yīng)稅小汽車征稅范圍的有(　　)。

　　A.電動(dòng)汽車

　　B.用外購(gòu)廂式貨車改裝的商用客車

　　C.每輛零售價(jià)格在130萬(wàn)元(不含增值稅)以上的超豪華小汽車

　　D.雪地車

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　　4.下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有(　　)。

　　A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

　　B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

　　C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

　　D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

　　5.下列關(guān)于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的表述中，正確的有(　　)。

　　A.在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

　　B.納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，其計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額

　　C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅

　　D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅

　　6.下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的有(　　)。

　　A.在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅

　　B.卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人于銷售時(shí)納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅

　　C.卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅

　　D.卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款

　　7.下列關(guān)于啤酒計(jì)征消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，說(shuō)法正確的有(　　)。

　　A.在確定啤酒適用的消費(fèi)稅定額稅率時(shí)，計(jì)算的啤酒每噸出廠價(jià)格含包裝物及包裝物押金

　　B.納稅人生產(chǎn)銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退、沒收押金時(shí)，將押金并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

　　C.啤酒適用從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅

　　D.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅

　　8.下列各項(xiàng)中，符合委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅規(guī)定的有(　　)。

　　A.受托方(除個(gè)人外)應(yīng)在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款

　　B.受托方未代收代繳消費(fèi)稅的，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品未銷售時(shí)不繳納消費(fèi)稅

　　C.受托方代委托方購(gòu)進(jìn)材料加工應(yīng)稅消費(fèi)品，不屬于稅法上的委托加工業(yè)務(wù)

　　D.委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是委托方銷售同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價(jià)格

　　9.下列關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有(　　)。

　　A.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅

　　B.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照移送消費(fèi)品的銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅

　　C.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

　　D.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

　　10.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算(　　)的國(guó)家外匯牌價(jià)。

　　A.當(dāng)天

　　B.當(dāng)月1日

　　C.當(dāng)月最后一日

　　D.當(dāng)年1日

　　11.某禮花廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)各種鞭炮、焰火，2020年1月，用外購(gòu)已稅的煙花繼續(xù)加工成高檔煙花，銷售給某外貿(mào)企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1500萬(wàn)元;已知本月外購(gòu)的煙花不含稅價(jià)為785萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，期初庫(kù)存外購(gòu)煙花不含稅買價(jià)30萬(wàn)元，本月月末庫(kù)存外購(gòu)煙花不含稅買價(jià)60萬(wàn)元，鞭炮、焰火消費(fèi)稅稅率為15%。下列表述正確的有(　　)。

　　A.外購(gòu)已稅煙花連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅煙花不得抵扣外購(gòu)已稅煙花已納的消費(fèi)稅

　　B.外購(gòu)已稅煙花生產(chǎn)應(yīng)稅煙花，可以抵扣領(lǐng)用部分已納的消費(fèi)稅

　　C.2020年1月該廠應(yīng)納消費(fèi)稅111.75萬(wàn)元

　　D.2020年1月該廠應(yīng)納消費(fèi)稅107.25萬(wàn)元

　　12.下列項(xiàng)目中，可以扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的有(　　)。

　　A.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

　　B.外購(gòu)已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火

　　C.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

　　D.外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)的實(shí)木地板

　　13.甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款110萬(wàn)元、增值稅稅款14.3萬(wàn)元，委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成2噸高檔香水，支付不含稅加工費(fèi)30萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類高檔香水的不含稅銷售價(jià)格為78萬(wàn)元/噸，當(dāng)月加工完畢，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部高檔香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回高檔香水的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，剩余20%全部對(duì)外銷售，取得價(jià)稅合計(jì)金額37.12萬(wàn)元。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月銷售其他高檔化妝品，取得不含稅銷售額300萬(wàn)元。已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，則下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅23.4萬(wàn)元

　　B.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅60萬(wàn)元

　　C.甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為52.56萬(wàn)元

　　D.甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為26.53萬(wàn)元

　　14.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于白酒最低計(jì)稅價(jià)格核定的有關(guān)說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格

　　B.生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%~70%范圍內(nèi)

　　C.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅

　　D.消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局核定

　　15.下列各項(xiàng)中，符合我國(guó)現(xiàn)行出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退(免)消費(fèi)稅政策的有(　　)。

　　A.免稅但不退稅

　　B.不免稅也不退稅

　　C.不免稅但退稅

　　D.免稅并退稅

　　16.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有(　　)。

　　A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;書面合同沒有約定收款日期或者無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

　　B.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天

　　C.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為受托人加工完畢的當(dāng)天

　　17.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人利用廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)當(dāng)符合的條件包括(　　)。

　　A.納稅人必須取得省級(jí)以上(含省級(jí))環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物(綜合)經(jīng)營(yíng)許可證》，且該證件上核準(zhǔn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)包括“利用”或“綜合經(jīng)營(yíng)”字樣

　　B.生產(chǎn)原料中廢礦物油重量必須占到90%以上

　　C.產(chǎn)成品中必須包括潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油，且每噸廢礦物油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油應(yīng)不少于0.65噸

　　D.利用廢礦物油生產(chǎn)的產(chǎn)品與利用其他原料生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)分別核算

　　參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)ABCD：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品;對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。所以，選項(xiàng)A的消費(fèi)稅納稅人是委托方，而選項(xiàng)BCD的消費(fèi)稅納稅人是受托方。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：“金銀鉑鉆”只在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：汽車輪胎不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍;選項(xiàng)D：自2016年12月1日起，在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者的單位和個(gè)人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：既征收增值稅，也征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：征收消費(fèi)稅，不征收增值稅;選項(xiàng)D：征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BCD不征收消費(fèi)稅。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】Y牌卷煙計(jì)稅價(jià)格=100×(1-29%)=71(元/條)，屬于甲類卷煙。

　　該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=300×150+71×300箱×250條/箱×56%=45000+2982000=3027000(元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】由于對(duì)外贊助的糧食白酒，無(wú)同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格，所以需要按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。從量稅額=0.2×2000×0.5=200(元)，從價(jià)稅額=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=200+1975=2175(元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】卷煙的消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)征，領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費(fèi)稅可以扣除。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=400×56%+150×80÷10000-50×30%×60%=216.2(萬(wàn)元)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=50000×15%=7500(元)。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】(1)關(guān)稅稅額=12×220×110%=2904(萬(wàn)元);(2)組成計(jì)稅價(jià)格=(12×220+2904)÷(1-5%)=5835.79(萬(wàn)元);(3)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=5835.79×5%=291.79(萬(wàn)元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)繳納的增值稅=250×13%+88.92/(1+13%)×13%+20.358/(1+13%)×13%-35.598=9.47(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[5000×1+2500000×11%+2000×1+889200/(1+13%)×11%]/10000=36.86(萬(wàn)元)

　　該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=9.47+36.86=46.33(萬(wàn)元)。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[(100+100×10%)×(1+20%)×(1-10%)+7.44+12]÷(1-30%)×30%=59.25(萬(wàn)元)。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(20+2)÷(1-5%)×5%=1.16(萬(wàn)元)。以委托加工收回的素板繼續(xù)生產(chǎn)高檔實(shí)木地板，準(zhǔn)予按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費(fèi)稅。該地板廠應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=360×5%-1.16×45%=17.48(萬(wàn)元)。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】國(guó)內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算。甲汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=145×5×(25%+10%)=253.75(萬(wàn)元)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】外貿(mào)企業(yè)出口高檔手表，增值稅和消費(fèi)稅的退稅依據(jù)均為購(gòu)進(jìn)高檔手表時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅價(jià)款，與離岸價(jià)格無(wú)關(guān)。該外貿(mào)企業(yè)出口高檔手表應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=30×(13%+20%)=9.9(萬(wàn)元)。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;選項(xiàng)B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;選項(xiàng)C：其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2月10日。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ABD

　　【解析】調(diào)味料酒不征消費(fèi)稅。

　　2.

　　【答案】BCD

　　【解析】白酒在生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)A：電動(dòng)汽車不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：用外購(gòu)廂式貨車改裝的商用客車不征消費(fèi)稅;選項(xiàng)D：雪地車不征收消費(fèi)稅。

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的首飾還有鉑金首飾、鉆石和鉆石飾品，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述選項(xiàng)的說(shuō)法均符合規(guī)定。

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：啤酒適用從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅，所以其押金不計(jì)入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

　　8.

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B：對(duì)委托加工業(yè)務(wù)，受托方未代收代繳消費(fèi)稅的，委托方收回后不管是否已經(jīng)銷售均應(yīng)補(bǔ)繳委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅;選項(xiàng)D：委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)以受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格確定。

　　9.

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)AB：納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照“門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量”計(jì)算消費(fèi)稅;選項(xiàng)CD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高銷售價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　10.

　　【答案】AB

　　【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)。

　　11.

　　【答案】BC

　　【解析】外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)應(yīng)稅鞭炮焰火，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=1500×15%-(30+785-60)×15%=111.75(萬(wàn)元)。

　　12.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：不準(zhǔn)扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額。

　　13.

　　【答案】AD

　　【解析】(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=78×2×15%=23.4(萬(wàn)元)。(2)委托方將委托加工收回的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。本題中，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅高檔香水的不含稅價(jià)格(37.12÷1.13=32.85萬(wàn)元)高于受托方乙企業(yè)的計(jì)稅價(jià)格(78×2×20%=31.2萬(wàn)元)，所以需要征收消費(fèi)稅。(3)將委托加工收回的已稅高檔香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計(jì)算繳納高檔化妝品的消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回高檔香水已納的消費(fèi)稅。(4)甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=300×15%+37.12÷(1+13%)×15%-23.4=26.53(萬(wàn)元)。

　　14.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%~70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%~70%范圍內(nèi)。

　　15.

　　【答案】ABD

　　【解析】出口消費(fèi)稅的政策只有免稅并退稅、免稅但不退稅、不免稅也不退稅。

　　16.

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;選項(xiàng)D：納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。

　　17.

　　【答案】ABCD

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