2020注會《審計》精選試題及答案：采購與付款循環(huán)審計，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項選擇題

　　1.注冊會計師認為被審計單位可能存在未記錄的負債，注冊會計師擬采取的措施中，效果最差的是(　)。

　　A.詢問審計外勤結(jié)束時仍未支付的應(yīng)付賬款

　　B.復(fù)核資本預(yù)算和董事會會議既要，獲取是否存在承諾或有負債的證據(jù)

　　C.確定被審計單位期末用于識別未記錄負債的程序，獲取相關(guān)交易已計入應(yīng)付賬款的證據(jù)

　　D.從應(yīng)付賬款的賬面選取項目追查至相關(guān)的原始憑證

　　2.以下程序中，屬于測試采購交易與付款交易內(nèi)部控制“計價和分攤”目標(biāo)的常用控制測試的是(　)。

　　A.檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票

　　B.檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性

　　C.檢查企業(yè)驗收單是否有缺號

　　D.審核采購價格和折扣的標(biāo)志

　　3.與“采購計劃未經(jīng)適當(dāng)審批”的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)最直接相關(guān)的認定是(　)。

　　A.應(yīng)付賬款的完整性

　　B.存貨的存在

　　C.存貨的完整性

　　D.應(yīng)付賬款的發(fā)生

　　4.注冊會計師在檢查編制付款憑單相關(guān)的控制時，發(fā)現(xiàn)以下事項，其中不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.編制憑單人員確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗收單、訂購單的一致性

　　B.編制憑單人員確定供應(yīng)商發(fā)票計算的正確性

　　C.編制憑單人員編制有預(yù)先順序編號的付款憑單，并附上支持性憑證

　　D.編制憑單人員在付款憑單上填入貸記的資產(chǎn)或費用賬戶名稱

　　5.企業(yè)獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬，與其相關(guān)的認定是(　)。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.準(zhǔn)確性、計價和分攤

　　D.權(quán)利和義務(wù)

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　　6.下列關(guān)于采購流程的說法中，不正確的是(　)。

　　A.采購部門根據(jù)經(jīng)授權(quán)的請購單發(fā)出訂購單

　　B.負責(zé)談判的采購員，同時負責(zé)簽訂采購合同

　　C.對于大額、重要的采購項目，應(yīng)采取競價方式確定供應(yīng)商

　　D.訂購單應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號

　　7.在購貨業(yè)務(wù)中，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。訂購單一般為一式四聯(lián)，其副聯(lián)無需送交(　)。

　　A.編制請購單的部門

　　B.驗收部門

　　C.應(yīng)付憑單部門

　　D.供應(yīng)商

　　8.注冊會計師在測試乙公司與采購交易相關(guān)的內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)下列情況，其中最可能表明采購交易發(fā)生認定存在重大錯報風(fēng)險的是(　)。

　　A.訂購單與驗收單金額和數(shù)量不符

　　B.缺失連續(xù)編號的驗收單

　　C.處理采購或付款的會計期間出現(xiàn)差錯

　　D.驗收單重復(fù)

　　9.為了證實采購交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細賬中，并正確匯總(準(zhǔn)確性、計價和分攤)，注冊會計師最常用的實質(zhì)性程序是(　)。

　　A.查驗付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)

　　B.檢查訂購單連續(xù)編號的完整性

　　C.檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記

　　D.通過加計采購明細賬，追查過入采購總賬和應(yīng)付賬款、存貨明細賬的數(shù)額是否正確，用以測試過賬和匯總的正確性

　　10.對控制目標(biāo)——已發(fā)生的采購交易均已記錄所實施的實質(zhì)性程序是(　)。

　　A.檢查賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性

　　B.復(fù)核采購明細賬、總賬及應(yīng)付賬款明細賬，注意是否有大額或不正常的金額

　　C.從訂貨單、驗收單追查至采購明細賬

　　D.追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

　　11.注冊會計師如果對應(yīng)付賬款進行函證，通常采用的函證方式為(　)。

　　A.積極式

　　B.消極式

　　C.積極式和消極式的結(jié)合

　　D.積極式或消極式均可

　　12.下列關(guān)于應(yīng)付賬款的說法中不正確的是(　)。

　　A.任何情況，都不需要對被審計單位的應(yīng)付賬款進行函證

　　B.注冊會計師可以將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

　　C.對于應(yīng)付賬款來說，在資產(chǎn)負債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人(發(fā)生額較大)應(yīng)作為重要函證對象

　　D.注冊會計師可以結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認相關(guān)負債是否計入了正確的會計期間

　　13.抽查明細賬上的一般費用樣本，檢查其支持性文件，這一審計程序與一般費用最相關(guān)的認定是(　)。

　　A.存在

　　B.發(fā)生

　　C.準(zhǔn)確性、計價和分攤

　　D.截止

　　14.下列關(guān)于采購與付款循環(huán)的控制測試的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師在實際工作中，需要對采購與付款交易整個流程的所有控制點進行測試

　　B.如果某項控制不是直接對應(yīng)某一特定認定，注冊會計師不需要對其執(zhí)行專門的控制測試

　　C.控制測試的具體方法需要根據(jù)具體控制的性質(zhì)確定

　　D.如果某項控制是系統(tǒng)設(shè)置的，注冊會計師可以選取系統(tǒng)生成的例外報告進行測試

　　15.以下控制活動中，與采購業(yè)務(wù)“完整性”認定最相關(guān)的是(　)。

　　A.已入賬的采購交易均有驗收單

　　B.訂貨單、驗收單均連續(xù)編號

　　C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

　　D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細賬的內(nèi)容

　　16.下列各項中，不屬于采購與付款交易循環(huán)中所涉及的憑證的是(　)。

　　A.請購單

　　B.出庫單

　　C.驗收單

　　D.賣方發(fā)票

　　17.注冊會計師在對建筑業(yè)的A公司進行審計的時候遇上了以下情況，其中可能存在錯報的是(　)。

　　A.A公司購買大量建材

　　B.A公司支付了建筑保證金

　　C.A公司賬面存在大量售后服務(wù)費用

　　D.A公司計提了建筑工人的食宿費用

　　二、多項選擇題

　　18.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款，下列程序中，應(yīng)當(dāng)實施的有(　)。

　　A.替代測試

　　B.將有關(guān)情況詳細記入審計工作底稿

　　C.由賬面抽取應(yīng)付賬款檢查至原始憑證，確定是否有其他未入賬的應(yīng)付賬款

　　D.依據(jù)應(yīng)付賬款的重要性確定是否需建議被審計單位進行相應(yīng)的調(diào)整

　　19.下列選項中，有助于檢查應(yīng)付賬款是否計入了正確的會計期間的有(　)。

　　A.對本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動，檢查至相關(guān)支持性文件，確認會計處理是否正確

　　B.檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理

　　C.獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務(wù)記錄之間的差異進行調(diào)節(jié)

　　D.針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證，詢問被審計單位內(nèi)外部知情人員

　　20.當(dāng)存在“確認的負債及費用并未實際發(fā)生”的重大錯報風(fēng)險時，下列財務(wù)報表項目及其認定中，與之相關(guān)的有(　)。

　　A.應(yīng)付賬款：存在

　　B.其他應(yīng)付款：存在

　　C.銷售費用：發(fā)生

　　D.應(yīng)付賬款：準(zhǔn)確性、計價和分攤

　　21.下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施控制測試的有(　)。

　　A.控制設(shè)計合理，但可能沒有得到執(zhí)行

　　B.僅通過實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C.在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的

　　D.注冊會計師擬信賴控制運行的有效性

　　22.為了驗證所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務(wù)，注冊會計師常用的控制測試有(　)。

　　A.查驗付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)

　　B.檢查批準(zhǔn)采購的標(biāo)記

　　C.檢查應(yīng)付憑單連續(xù)編號的完整性

　　D.檢查批準(zhǔn)采購價格和折扣的標(biāo)記

　　23.企業(yè)采購部門的下列做法中，正確的有(　)。

　　A.采購部門根據(jù)各部門填寫的請購單直接采購貨物并付款

　　B.采購部門要求請購單應(yīng)連續(xù)編號

　　C.每張請購單必須有有關(guān)主管人員簽字批準(zhǔn)

　　D.采購部門填寫的訂購單應(yīng)連續(xù)編號

　　24.記錄采購交易之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)編制付款憑單。下列各項中，屬于與之相關(guān)的內(nèi)部控制的有(　)。

　　A.獨立檢查付款憑單計算的正確性

　　B.由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)照此憑單要求付款

　　C.確定銷售發(fā)票計算的正確性

　　D.編制有預(yù)先順序編號的付款憑單

　　25.下列有關(guān)采購與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動及其涉及的相關(guān)認定的說法，正確的有(　)。

　　A.請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一

　　B.獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬，這項檢查與采購交易的“準(zhǔn)確性”認定有關(guān)

　　C.定期獨立檢查驗收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采購交易的“完整性”認定有關(guān)

　　D.將已驗收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離，與商品的“存在”認定有關(guān)

　　26.A注冊會計師在進行采購與付款的控制審計時，發(fā)現(xiàn)了以下情況，其中需要關(guān)注的有(　)。

　　A.遺失連續(xù)編號的驗收單

　　B.通過電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)把貨款轉(zhuǎn)入供應(yīng)商的銀行賬戶

　　C.供應(yīng)商發(fā)票與訂購單或驗收單不符

　　D.在處理供應(yīng)商發(fā)票時出現(xiàn)計算錯誤

　　27.對于付款交易，注冊會計師應(yīng)關(guān)注的有(　)。

　　A.所有的應(yīng)付款項是否均已記錄

　　B.被審計單位是否存在未經(jīng)授權(quán)或無效的付款

　　C.是否將應(yīng)計入費用的付款有意無意地沖銷了不相關(guān)的應(yīng)付賬款

　　D.應(yīng)付賬款對應(yīng)的采購交易是否真實存在

　　28.根據(jù)實際情況，注冊會計師選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行審計，屬于實質(zhì)性分析程序的有(　)。

　　A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

　　B.檢查支持性文件，如相關(guān)發(fā)票、采購合同等至應(yīng)付賬款明細賬

　　C.計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性

　　D.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤;并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應(yīng)付賬款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分

　　29.下列關(guān)于一般費用的實質(zhì)性程序中，正確的有(　)。

　　A.獲取一般費用明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確、并與總賬和明細賬合計數(shù)核對是否正確

　　B.從資產(chǎn)負債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進行測試

　　C.對本期發(fā)生的費用選取樣本，檢查其支持性文件

　　D.抽取資產(chǎn)負債表日前的憑證，實施截止測試

　　30.在財務(wù)報表審計中，下列關(guān)于采購與付款循環(huán)的控制測試的說法中，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師需要對該流程的所有控制點進行測試

　　B.注冊會計師僅需要針對識別的可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)選擇足以應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險的關(guān)鍵控制進行測試

　　C.注冊會計師不需要對為提高經(jīng)營效率效果設(shè)置的流程及控制執(zhí)行專門的控制測試

　　D.注冊會計師不需要對將訂購單、驗收單和賣方發(fā)票的一致性進行核對的“三單核對”控制進行測試

　　31.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯誤，采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括(　)。

　　A.詢價與確定供應(yīng)商

　　B.請購與審批

　　C.付款審批與付款執(zhí)行

　　D.采購合同的訂立與審批

　　32.下列關(guān)于在采購與付款循環(huán)中的主要憑證的說法中，正確的有(　)。

　　A.請購單由產(chǎn)品制造、資產(chǎn)使用等部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門

　　B.請購單需要進行連續(xù)編號

　　C.訂購單由采購部門填寫

　　D.驗收單是收到商品、資產(chǎn)時所編制的憑證

　　參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】D

　　【答案解析】未記錄的負債在賬面上是沒有的，因此從應(yīng)付賬款的賬面選取項目是無法檢查到未記錄的負債的，選項D主要是對應(yīng)付賬款存在認定的證明。

　　2.【正確答案】D

　　【答案解析】若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實現(xiàn)的購貨，違反了存在目標(biāo);檢查驗收單是否有缺號和發(fā)票連續(xù)編號的完整性是與完整性目標(biāo)有關(guān)。

　　3.【正確答案】B

　　【答案解析】與采購計劃未經(jīng)適當(dāng)審批相關(guān)的財務(wù)報表項目和認定有：存貨：存在;其他費用：發(fā)生;應(yīng)付賬款：存在。選項D，應(yīng)付賬款屬于期末賬戶余額，對應(yīng)的認定應(yīng)為“存在”認定，而非“發(fā)生”認定。

　　4.【正確答案】D

　　【答案解析】選項D，編制憑單人員在付款憑單上填入借記的資產(chǎn)或費用賬戶名稱。

　　5.【正確答案】B

　　【答案解析】檢查訂購單的處理，與采購交易的“完整性”和“發(fā)生”認定相關(guān)。

　　6.【正確答案】B

　　【答案解析】合同談判與簽訂屬于不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離。

　　7.【正確答案】D

　　【答案解析】送交供應(yīng)商的應(yīng)是訂購單的正聯(lián)，其副聯(lián)無需送交供應(yīng)商。

　　8.【正確答案】D

　　【答案解析】重復(fù)的驗收單可能表明重復(fù)記錄，所以最可能表明采購交易發(fā)生認定存在重大錯報風(fēng)險;選項A，可能表明采購交易的準(zhǔn)確性存在重大錯報風(fēng)險;選項B可能表明采購交易未予入賬，即完整性問題，而不是發(fā)生。選項C會計期間出現(xiàn)差錯，可能表明采購交易截止認定存在重大錯報風(fēng)險。

　　9.【正確答案】D

　　【答案解析】選項ABC都屬于控制測試，而且不是驗證“準(zhǔn)確性、計價和分攤”認定的實質(zhì)性程序程序。

　　10.【正確答案】C

　　【答案解析】選項ABD實現(xiàn)的是存在目標(biāo)，都用于證實所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務(wù)的控制目標(biāo)。

　　11.【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)付賬款函證最好采用積極式函證，并具體說明應(yīng)付金額。

　　12.【正確答案】A

　　【答案解析】一般情況下，并不必須函證應(yīng)付賬款，這是因為函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。但如果控制風(fēng)險較高，某應(yīng)付賬款明細賬戶金額較大，則應(yīng)進行應(yīng)付賬款的函證。

　　13.【正確答案】B

　　【答案解析】與一般費用相關(guān)的認定屬于交易或事項的認定，從賬簿記錄追查至支持性文件，屬于逆查，實現(xiàn)的是發(fā)生認定。

　　14.【正確答案】A

　　【答案解析】注冊會計師在實際工作中，并不需要對該流程的所有控制點進行測試，而是應(yīng)該針對識別的可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)，選擇足以應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險的關(guān)鍵控制進行控制測試。

　　15.【正確答案】B

　　【答案解析】支持性原始憑證(比如訂貨單、驗收單)是否連續(xù)編號是保證“完整性”認定的重要控制程序。

　　16.【正確答案】B

　　【答案解析】出庫單一般是在銷售與收款循環(huán)中，采購與付款循環(huán)可能涉及到入庫單。

　　17.【正確答案】C

　　【答案解析】建筑業(yè)很少存在售后服務(wù)，A公司賬面存在大量售后服務(wù)費可能存在錯報。

　　二、多項選擇題

　　18.【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A，替代測試是在原有的審計程序無法執(zhí)行的情況下涉及到的替代的測試，未入賬的應(yīng)付賬款并不涉及替代測試。選項C，是逆查的方法，無法應(yīng)對少計。

　　19.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】除了以上四點還包括結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認相關(guān)負債是否計入了正確的會計期間。

　　20.【正確答案】ABC

　　【答案解析】當(dāng)存在“確認的負債及費用并未實際發(fā)生”的重大錯報風(fēng)險時，影響的是交易和事項以及期末余額的真實性的問題，所以與負債和費用的存在/發(fā)生認定相關(guān)。

　　21.【正確答案】BCD

　　【答案解析】當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施控制測試：(1)在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的(即在確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師擬信賴控制運行的有效性);(2)僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　22.【正確答案】AB

　　【答案解析】選項C是驗證已發(fā)生的采購交易均已記錄。D選項驗證的是所記錄的采購交易估價正確。

　　23.【正確答案】CD

　　【答案解析】選項A，采購部門收到請購單后，只能對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單;選項B，由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，不便事先編號。

　　24.【正確答案】ABD

　　【答案解析】銷售發(fā)票是在銷售業(yè)務(wù)中開具給客戶的。選項C不符合題意。

　　25.【正確答案】ACD

　　【答案解析】獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬。這項檢查與采購交易的“發(fā)生”和“完整性”認定有關(guān)。

　　26.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B本身不需要關(guān)注，如果出現(xiàn)貨款轉(zhuǎn)入的賬戶不是供應(yīng)商支付文檔制定的銀行賬戶則需要進行關(guān)注。

　　27.【正確答案】BC

　　【答案解析】選項AD是對于應(yīng)付賬款的存在和完整性認定的表述，是關(guān)于應(yīng)付賬款增加的過程的表述，不屬于付款交易，付款交易是應(yīng)付賬款減少的過程，不涉及到選項AD。

　　28.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，屬于順查，實現(xiàn)的是完整性認定，不屬于實質(zhì)性分析程序。

　　29.【正確答案】ABC

　　【答案解析】只抽取資產(chǎn)負債表日前的憑證，無法實現(xiàn)截止認定。應(yīng)抽取資產(chǎn)負債表日前后的憑證，實施截止測試。

　　30.【正確答案】BC

　　【答案解析】選項A，注冊會計師在實際工作中，并不需要對該流程的所有控制點進行測試，而是應(yīng)該針對識別的可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)，選擇足以應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險的關(guān)鍵控制進行控制測試;選項D，訂購單、驗收單和賣方發(fā)票進行核對的“三單核對”控制是關(guān)鍵控制，是要進行測試的。

　　31.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】采購與付款交易不相容崗位至少包括：請購與審批;詢價與確定供應(yīng)商;采購合同的訂立與審批;采購與驗收;采購、驗收與相關(guān)會計記錄;付款審批與付款執(zhí)行。所以，選項ABCD都應(yīng)該選。

　　32.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，由于請購單是由各個部門分別填寫的，所以不能實現(xiàn)連續(xù)編號。

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