2020注會(huì)《審計(jì)》精選試題及答案：銷售與收款循環(huán)審計(jì)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說法中，不正確的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)交易和余額實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試前實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，符合成本效益原則

　　B.就銷售與收款交易和相關(guān)余額而言，需要運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的包括銷售交易、營業(yè)收入項(xiàng)目

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬分析的指標(biāo)不能包括管理層使用的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)

　　D.如果實(shí)施分析程序后，存在未預(yù)期的重大差異，可能需要實(shí)施更加詳細(xì)的細(xì)節(jié)測(cè)試

　　2.下列有關(guān)被審計(jì)單位期末預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額的處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷正確的是(　)。

　　A.直接調(diào)整到期末資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項(xiàng)目列示

　　B.直接調(diào)整到期末資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目列示

　　C.不作任何處理

　　D.建議被審計(jì)單位作調(diào)整分錄，轉(zhuǎn)入到應(yīng)收賬款借方

　　3.整個(gè)銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)是(　)。

　　A.按銷售單供貨

　　B.向客戶開具賬單

　　C.客戶提出訂貨要求

　　D.編制銷售單

　　4.開具賬單是指開具并向客戶寄送事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票，這項(xiàng)功能所針對(duì)的主要問題不包括(　)。

　　A.依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開具銷售發(fā)票

　　B.是否對(duì)所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單(即“完整性”認(rèn)定問題)

　　C.是否只對(duì)實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具賬單，有無重復(fù)開具賬單或虛構(gòu)交易(即“發(fā)生”認(rèn)定問題)

　　D.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格計(jì)價(jià)開具賬單(即“準(zhǔn)確性”認(rèn)定問題)

　　5.下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷售貨款的最有效的方法是(　)。

　　A.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

　　B.定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬

　　C.請(qǐng)顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

　　D.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

　　6.關(guān)于應(yīng)收賬款函證，下列說法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.在有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要的情況下，可以不函證

　　B.在有充分證據(jù)表明函證很可能無效的情況下，可以不函證

　　C.如果不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由

　　D.回函中附有免責(zé)條款或限制性條款，將使回函失去可靠性

　　7.2012年11月Y公司與W醫(yī)院簽訂合同，銷售本公司研發(fā)的CT機(jī)給W醫(yī)院，全部?jī)r(jià)款100萬元，合同約定12月1日開始調(diào)試，調(diào)試前支付價(jià)款的10%，12月31日又支付了價(jià)款的10%，2013年1月1日試運(yùn)行，試用期3個(gè)月，期滿后，如果運(yùn)行良好支付剩余80%款項(xiàng)，如不滿意，則退貨，Y公司應(yīng)退回全部貨款。在審計(jì)結(jié)束前，公司僅收到20萬元的款項(xiàng)。Y公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入沒有在2012年的賬目中反映。助理人員提出的以下處理措施正確的是(　)。

　　A.不用調(diào)整2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B.建議調(diào)整2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)收入10萬元

　　C.建議調(diào)整2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)收入20萬元

　　D.建議調(diào)整2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)收入100萬元

　　8.為證實(shí)登記入賬的銷售交易均是真實(shí)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的檢查程序是(　)。

　　A.了解客戶信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策

　　B.檢查登記入賬的銷售交易所附的原始憑證

　　C.檢查發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)性，并將其與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬核對(duì)

　　D.檢查會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)以驗(yàn)證其正確性

　　9.下列審計(jì)程序中，可以證實(shí)營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定的是(　)。

　　A.對(duì)主要客戶進(jìn)行函證

　　B.將營業(yè)收入明細(xì)賬與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表、發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)

　　C.核對(duì)銷售發(fā)票日期、發(fā)運(yùn)憑證日期和營業(yè)收入明細(xì)賬日期

　　D.檢查被審計(jì)單位主要關(guān)聯(lián)方是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

　　10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)銷售與收款循環(huán)交易進(jìn)行測(cè)試，下列屬于控制測(cè)試的是(　)。

　　A.檢查銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證的順序編號(hào)

　　B.重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的正確性

　　C.復(fù)核銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)

　　D.將發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票與營業(yè)收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

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　　11.被審計(jì)單位甲公司為了及時(shí)收回銷貨款，采取“2/10,1/20,n/30”的信用政策，在客戶享受信用政策時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)填寫的原始憑證是(　)。

　　A.銷售發(fā)票

　　B.應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　C.壞賬準(zhǔn)備審批表

　　D.折扣與折讓明細(xì)賬

　　12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用銷售與收款循環(huán)中的各種憑證時(shí)應(yīng)注意，商品價(jià)目表對(duì)于主營業(yè)務(wù)收入來說一般只能證明的認(rèn)定是(　)。

　　A.發(fā)生

　　B.準(zhǔn)確性

　　C.完整性

　　D.權(quán)利和義務(wù)

　　13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位賒銷業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，有部分賒銷業(yè)務(wù)的銷售單上沒有信用部門經(jīng)理簽發(fā)的審批結(jié)論。針對(duì)這種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域是(　)。

　　A.營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定

　　B.營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定

　　C.應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定

　　D.應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定

　　14.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在對(duì)收入構(gòu)成進(jìn)行了解時(shí)發(fā)現(xiàn)如下情形，其中表明可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是(　)。

　　A.零售業(yè)超市的主要收入來源為銷售商品

　　B.玩具制造企業(yè)的主要收入來源為金融產(chǎn)品投資業(yè)務(wù)

　　C.律師事務(wù)所的主要收入來源為訴訟費(fèi)及咨詢費(fèi)

　　D.保險(xiǎn)公司的主要收入來源為保費(fèi)收入

　　15.下列選項(xiàng)中，不屬于銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試的是(　)。

　　A.應(yīng)收賬款的函證

　　B.觀察貨物出庫、發(fā)運(yùn)的記錄過程

　　C.檢查壞賬核銷是否經(jīng)過管理層的恰當(dāng)審批

　　D.詢問現(xiàn)金折扣和大額賒銷的審批流程

　　16.下列關(guān)于識(shí)別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)用分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位大量的銷售因不能收現(xiàn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)大量增加，需要對(duì)銷售收入的完整性予以額外關(guān)注

　　B.分析程序是一種識(shí)別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的較為有效的方法

　　C.將銷售毛利率、應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)與可比期間數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較

　　D.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，分析差異原因

　　17.下列有關(guān)舞弊的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的、需要引起對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)警覺的事實(shí)或情況

　　B.未經(jīng)客戶同意，在銷售合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品，這種情況通常表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象

　　C.未經(jīng)客戶同意，將商品運(yùn)送到銷售合同約定地點(diǎn)以外的其他地點(diǎn)，這種情況通常表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象

　　D.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象表明發(fā)生了舞弊

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　18.下列程序中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施的實(shí)質(zhì)性分析程序的有(　　)。

　　A.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo);并與被審計(jì)單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對(duì)比分析，檢查是否存在重大差異

　　B.復(fù)核應(yīng)收賬款的借方累計(jì)發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否匹配，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因

　　C.在明細(xì)表上標(biāo)注重要客戶，并編制對(duì)重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動(dòng)表，與上期比較分析是否發(fā)生變動(dòng)，必要時(shí)，收集客戶資料分析其變動(dòng)合理性

　　D.計(jì)算壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否恰當(dāng)

　　19.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，了解的乙公司銷售與收款循環(huán)及主要業(yè)務(wù)活動(dòng)中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的有(　)。

　　A.新客戶提出訂貨要求，由銷售部門主管決定是否同意銷售

　　B.在銷售部門下設(shè)信用管理部門批準(zhǔn)賒銷業(yè)務(wù)

　　C.倉庫應(yīng)在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能供貨

　　D.開具銷售發(fā)票前，開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

　　20.企業(yè)規(guī)定向客戶寄送事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票的目的有(　)。

　　A.確定是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格計(jì)價(jià)開具銷售發(fā)票

　　B.確定是否經(jīng)過賒銷授權(quán)審批

　　C.確定是否對(duì)所有裝運(yùn)的貨物都開具了銷售發(fā)票

　　D.確定是否只對(duì)實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具銷售發(fā)票

　　21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出是否實(shí)施函證程序時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括(　)。

　　A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.被詢證者對(duì)函證事項(xiàng)的了解程度

　　C.被審計(jì)單位提供資料的可靠性

　　D.預(yù)期被詢證者的客觀性

　　22.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄發(fā)的企業(yè)應(yīng)收賬款詢證函中，摘錄了如下四個(gè)語句，其中表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了“積極式”詢證函的語句有(　)。

　　A.回函請(qǐng)直接寄至W會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　B.若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼

　　C.如與貴公司記錄不符，請(qǐng)?jiān)凇皵?shù)據(jù)不符”處列明不符金額

　　D.如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕皵?shù)據(jù)證明無誤”處簽章證明

　　23.關(guān)于銷售的截止測(cè)試，下列說法中正確的有(　)。

　　A.測(cè)試的目的在于確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確

　　B.以賬簿記錄為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，主要針對(duì)的是收入低估

　　C.實(shí)施截止測(cè)試的前提是注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分了解被審計(jì)單位的收入確認(rèn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，并識(shí)別能夠證明某筆銷售符合收入確認(rèn)條件的關(guān)鍵單據(jù)

　　D.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，主要針對(duì)的是收入低估

　　24.判斷客戶是否取得商品控制權(quán)時(shí)，應(yīng)考慮的因素有(　)。

　　A.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)

　　B.企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)

　　C.企業(yè)已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實(shí)物占用該商品

　　D.企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶

　　25.下列關(guān)于制定進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的說法中，正確的有(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案

　　B.進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案

　　C.當(dāng)不擬信賴相關(guān)控制時(shí)，進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案可以選擇綜合性方案

　　D.無論是采用綜合性方案還是實(shí)質(zhì)性方案，獲取的審計(jì)證據(jù)都應(yīng)當(dāng)能夠從認(rèn)定層面應(yīng)對(duì)所識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　26.被審計(jì)單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段通常包括(　)。

　　A.為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入

　　B.通過未披露的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行顯失公允的交易

　　C.通過出售關(guān)聯(lián)方的股權(quán)，使之從形式上不再構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，但仍與之進(jìn)行顯失公允的交易，或與未來或潛在的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行顯失公允的交易

　　D.通過虛開商品銷售發(fā)票虛增收入

　　27.為了證實(shí)被審計(jì)單位登記入賬的銷貨是否均經(jīng)正確的計(jì)價(jià)，適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)測(cè)試有(　)。

　　A.復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)

　　B.追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的金額至銷售發(fā)票

　　C.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)資料至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單

　　D.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性

　　28.下列做法中，違反登記入賬的銷售交易記錄恰當(dāng)原則的有(　)。

　　A.企業(yè)將變賣生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)取得的收入計(jì)入資產(chǎn)處置損益

　　B.現(xiàn)銷時(shí)，借記應(yīng)收賬款，貸記主營業(yè)務(wù)收入及相關(guān)稅費(fèi)

　　C.企業(yè)將出租專利技術(shù)取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

　　D.隨同產(chǎn)品一起出售，單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，借記銷售費(fèi)用，貸記周轉(zhuǎn)材料——包裝物

　　29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，可以證實(shí)營業(yè)收入的完整性認(rèn)定的有(　)。

　　A.復(fù)核營業(yè)收入明細(xì)賬中大額或異常的項(xiàng)目

　　B.將發(fā)運(yùn)憑、銷售發(fā)票與營業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)

　　C.核對(duì)銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期

　　D.檢查發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票的連續(xù)編號(hào)

　　30.企業(yè)在登記主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)，應(yīng)具備的原始憑證包括(　)。

　　A.發(fā)運(yùn)憑證

　　B.銷售發(fā)票

　　C.銷售單

　　D.貸項(xiàng)通知單

　　31.出現(xiàn)下列情形時(shí)，可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有(　)。

　　A.上年度因未完成董事會(huì)制定的收入目標(biāo)，更換了總經(jīng)理并制定本年度收入增長(zhǎng)目標(biāo)為8%

　　B.被審計(jì)單位的收入具有復(fù)雜性

　　C.被審計(jì)單位從事貿(mào)易業(yè)務(wù)，銷貨貨款多以現(xiàn)金結(jié)算

　　D.被審計(jì)單位銷售退貨制度不健全

　　32.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計(jì)程序時(shí)，在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會(huì)計(jì)處理及披露情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下情況，其中不正確的有(　)。

　　A.對(duì)于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

　　B.對(duì)于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，需將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　C.對(duì)關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　D.對(duì)于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】C

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序，確定可接受的差異額時(shí)，可能需要考慮管理層使用的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的適當(dāng)性和監(jiān)督過程。

　　2.【正確答案】B

　　【答案解析】期末往來科目應(yīng)做重分類調(diào)整，應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的借方余額應(yīng)在應(yīng)收賬款借方列示。

　　3.【正確答案】C

　　【答案解析】客戶提出訂貨要求是整個(gè)銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn);銷售單是證明管理層有關(guān)銷售交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑證之一，也是某筆銷售的交易軌跡的起點(diǎn)之一。

　　4.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A，屬于應(yīng)對(duì)這些主要問題的控制程序，是在認(rèn)清主要問題之后采取的應(yīng)對(duì)措施，故不符合題意。

　　5.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C，讓想貪污、挪用銷售貨款的員工根本接觸不到這筆款項(xiàng)，無機(jī)會(huì)下手，從源頭上進(jìn)行控制，故選項(xiàng)C是最有效的辦法。

　　6.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D，回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實(shí)質(zhì)?；睾懈袷交拿庳?zé)條款可能并不會(huì)影響所確認(rèn)信息的可靠性，實(shí)務(wù)中常見的這種免責(zé)條款的例子包括：(1)“提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)?！?(2)“本回復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責(zé)任，也不能免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任”。

　　7.【正確答案】A

　　【答案解析】由于W醫(yī)院在試用之后是否滿意具有很大的不確定性，所以不能確認(rèn)為2012年度的收入。

　　8.【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，證實(shí)銷售交易均經(jīng)適當(dāng)審批;選項(xiàng)C，證實(shí)所有銷售交易均已登記入賬;選項(xiàng)D，證實(shí)登記入賬的銷售交易金額準(zhǔn)確。

　　9.【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，可以證實(shí)是發(fā)生認(rèn)定;選項(xiàng)C，可以證實(shí)截止認(rèn)定;選項(xiàng)D，證實(shí)與披露相關(guān)的認(rèn)定。

　　10.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)BCD屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　11.【正確答案】D

　　【答案解析】折扣與折讓明細(xì)賬是一種用來核算企業(yè)銷售商品時(shí)，按銷售合同規(guī)定為了及早收回貨款而給予客戶的銷售折扣情況的明細(xì)賬。

　　12.【正確答案】B

　　【答案解析】商品價(jià)目表不能證明商品是否已經(jīng)發(fā)出，所以不能證明有關(guān)記錄的真實(shí)性和完整性，更不能證明商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移情況;商品價(jià)目表僅僅是有關(guān)商品的價(jià)格，所以可以證明的認(rèn)定是準(zhǔn)確性。

　　13.【正確答案】C

　　【答案解析】賒銷審批影響壞賬準(zhǔn)備，因此與應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

　　14.【正確答案】B

　　【答案解析】制造企業(yè)的主要收入來源應(yīng)為銷售本企業(yè)制造的商品，而玩具制造企業(yè)的主要收入來源為投資業(yè)務(wù)，投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，說明企業(yè)收入不穩(wěn)定，容易出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　15.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A屬于銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序。

　　16.【正確答案】A

　　【答案解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位不斷地為完成銷售目標(biāo)而增加銷售量，或者大量的銷售因不能收現(xiàn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)大量增加，需要對(duì)銷售收入的真實(shí)性(發(fā)生)而非完整性認(rèn)定予以額外關(guān)注。

　　17.【正確答案】D

　　【答案解析】存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺，從而更有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　18.【正確答案】ABC

　　【答案解析】對(duì)于選項(xiàng)D，雖然是實(shí)質(zhì)性程序，但不是分析程序，因此不正確。

　　19.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，對(duì)于新客戶的發(fā)展由銷售部門主管決定;選項(xiàng)B，對(duì)于賒銷由單獨(dú)的信用管理部門批準(zhǔn);選項(xiàng)C，倉庫只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能供貨，設(shè)立這項(xiàng)控制程序的目的是為了防止在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨;選項(xiàng)D，開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票之前，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，目的是為了防止出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　20.【正確答案】ACD

　　【答案解析】銷售發(fā)票的連續(xù)編號(hào)可以保證漏記和重復(fù)記錄，同時(shí)寄送發(fā)票本身可以確定是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格計(jì)價(jià)開具銷售發(fā)票。

　　21.【正確答案】ABD

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出是否實(shí)施函證程序時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括：評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);通過實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)如何將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平;被詢證者對(duì)函證事項(xiàng)的了解程度;預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿;預(yù)期被詢證者的客觀性，因此選項(xiàng)ABD正確。

　　22.【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A不是積極式函證所獨(dú)有。

　　23.【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)B、D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日前和后的順查或逆查，既針對(duì)收入高估，又可針對(duì)收入低估。

　　24.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上選項(xiàng)均屬于需要考慮的因素。

　　25.【正確答案】ABD

　　【答案解析】不擬信賴相關(guān)控制時(shí)，應(yīng)選擇實(shí)質(zhì)性方案。

　　26.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上四項(xiàng)都屬于收入確認(rèn)舞弊的常用手段。選項(xiàng)A，為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入，比如利用與未披露關(guān)聯(lián)方之間的資金循環(huán)虛構(gòu)交易;選項(xiàng)B，通過未披露的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行顯失公允的交易。例如，以明顯高于其他客戶的價(jià)格向未披露的關(guān)聯(lián)方銷售商品。

　　27.【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)A是最簡(jiǎn)單的演算;追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的金額至銷售發(fā)票;從銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)再追查至發(fā)運(yùn)憑證、商品價(jià)目表和顧客訂貨單這是一個(gè)逆查的程序鏈，均可以實(shí)現(xiàn)對(duì)計(jì)價(jià)測(cè)試的審計(jì)，選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試，且是針對(duì)完整性目標(biāo)的。

　　28.【正確答案】BD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，現(xiàn)銷時(shí)借記貨幣資金，貸記收入及費(fèi)用類科目;選項(xiàng)D，單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，隨同商品出售時(shí)借記其他業(yè)務(wù)成本。

　　29.【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，證實(shí)營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定。

　　30.【正確答案】ABC

　　【答案解析】貸項(xiàng)通知單在銷售退回時(shí)使用。

　　31.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，存在管理層對(duì)收入造假的偏好和動(dòng)因;選項(xiàng)B，被審計(jì)單位的收入具有復(fù)雜性，收入確認(rèn)上就容易發(fā)生錯(cuò)誤;選項(xiàng)C，容易出現(xiàn)舞弊和盜竊的風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D，容易出現(xiàn)隱瞞盜竊的風(fēng)險(xiǎn)。因此上述四個(gè)選項(xiàng)都表明被審計(jì)單位可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　32.【正確答案】BCD

　　【答案解析】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)A正確;選項(xiàng)B不正確，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;選項(xiàng)C即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也可以根據(jù)具體情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但如果沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;選項(xiàng)D對(duì)于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(shí)(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，則可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

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