2020注會《稅法》章節(jié)試題及答案：增值稅法，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項選擇題

　　1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中應(yīng)視同銷售征收增值稅的是(　　)。

　　A.購進(jìn)鋼材一批用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物

　　B.購進(jìn)服裝一批用于職工運動會

　　C.購進(jìn)水果一批用于交際應(yīng)酬

　　D.購進(jìn)書包一批用于捐贈希望小學(xué)

　　2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項說法中，不正確的是(　　)。

　　A.納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅

　　B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

　　C.納稅人提供的郵政代理服務(wù)，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅

　　D.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅

　　3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)中不屬于“交通運輸服務(wù)”的是(　　)。

　　A.無運輸工具承運業(yè)務(wù)

　　B.貨物運輸代理服務(wù)

　　C.運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)

　　D.運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)

　　4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)的是(　　)。

　　A.東京的某租賃公司為蘇州某公司的員工出差提供在當(dāng)?shù)氐钠囎赓U服務(wù)

　　B.越南的某公司為南京的某企業(yè)在南京提供的橋梁設(shè)計服務(wù)

　　C.境內(nèi)某企業(yè)將一臺進(jìn)口的設(shè)備提供給其關(guān)聯(lián)公司無償使用

　　D.天津某公司為洛杉磯某公司的員工出差提供在境內(nèi)的酒店住宿服務(wù)

　　5.下列關(guān)于增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額的表述，不正確的是(　　)。

　　A.年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額

　　B.年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額

　　C.銷售應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的納稅人，應(yīng)稅行為的年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算

　　D.納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)銷售額，應(yīng)計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

　　6.某舊貨經(jīng)營單位為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月銷售舊貨共取得含稅銷售收入120000元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)共取得含稅銷售收入32400元(未放棄減稅優(yōu)惠)，則該舊貨經(jīng)營單位2020年2月應(yīng)繳納增值稅(　　)元。

　　A.2959.2

　　2 B.4438.83

　　C.3273.79

　　D.4124.27

　　7.某商城為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以舊換新銷售5臺電冰箱，新電冰箱每臺零售價5000元，舊電冰箱每臺作價350元，每臺電冰箱收取差價4650元;采取以舊換新方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元。則當(dāng)月該商城以上業(yè)務(wù)的銷項稅額為(　　)萬元。

　　A.57.81

　　B.7.17

　　C.7.19

　　D.57.79

　　8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅

　　B.商場采取以舊換新方式銷售空調(diào)的，按照新空調(diào)的同期銷售價格減除舊空調(diào)的收購價格確定銷售額

　　C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅

　　D.貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額征收增值稅

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　　9.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點抵扣單位，2020年2月銷售70噸酸奶，取得收入2200萬元，原乳單耗數(shù)量為1.068，原乳平均購買單價為0.3萬元/噸，已知甲企業(yè)采用投入產(chǎn)出法計算準(zhǔn)予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，則甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額為(　　)萬元。

　　A.2.24

　　B.2.92

　　C.2.58

　　D.2.02

　　10.張某為A公司員工(已簽訂正式的勞動合同)，2019年8月因公出差，乘坐高鐵從北京前往至上海，取得的注明張某身份信息的車票上注明的票面金額為524.30元。則A公司可以抵扣的進(jìn)項稅額為(　　)元。

　　A.48.81

　　B.43.29

　　C.15.27

　　D.0

　　11.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2020年2月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3200元。當(dāng)月從某公司(增值稅一般納稅人)租入一臺機(jī)器，取得該公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租賃費20000元，該機(jī)器既用于生產(chǎn)貨物，又用于企業(yè)職工食堂。當(dāng)月為接送員工上下班購置一輛乘用車，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100000元。則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額為(　　)元。

　　A.13000

　　B.9800

　　C.0

　　D.7200

　　12.某酒廠(增值稅一般納稅人)2020年3月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷售收入120萬元，同時收取包裝物押金5萬元;當(dāng)月另銷售啤酒20噸，共取得不含稅銷售收入80萬元，同時收取包裝物押金8萬元，包裝物均約定2個月后歸還。當(dāng)月沒收3個月前收取的白酒包裝物押金3萬元、啤酒包裝物押金6萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)該酒廠2020年3月的增值稅銷項稅額為(　　)萬元。

　　A.27.27

　　B.27.50

　　C.27.61

　　D.28.53

　　13.某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月8日向某百貨公司銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款170000元，因百貨公司在10日內(nèi)付款所以享受含稅價款2%的折扣，該家電生產(chǎn)企業(yè)實際收到貨款188258元;本月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計8190元。該家電生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅(　　)元。

　　A.21035.3

　　B.16283.54

　　C.13910

　　D.13468

　　14.B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2020年2月在A市取得含稅建筑收入總額為500萬元，支付分包款200萬元，則甲企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳增值稅稅款(　　)萬元。

　　A.5.50

　　B.24.77

　　C.8.26

　　D.27

　　15.位于A市的甲企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月將其位于B市的一座辦公樓出租，取得含稅租金收入150000元，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅(　　)元。

　　A.2912.62

　　B.3000

　　C.7142.86

　　D.5000

　　二、多項選擇題

　　1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)按照物流輔助服務(wù)繳納增值稅的有(　　)。

　　A.港口碼頭服務(wù)

　　B.代理報關(guān)服務(wù)

　　C.打撈救助服務(wù)

　　D.無運輸工具承運業(yè)務(wù)

　　2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收增值稅的有(　　)。

　　A.上繳財政的罰沒物品拍賣收入

　　B.被保險人獲得的保險賠付

　　C.物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

　　D.存款利息

　　3.下列各項中，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的有(　　)。

　　A.銷售位于境內(nèi)的廠房

　　B.境外單位向境內(nèi)單位或個人提供的在境外的工程勘探服務(wù)

　　C.境外單位為出境的包裹在境外提供的收派服務(wù)

　　D.轉(zhuǎn)讓位于境內(nèi)的礦山開采權(quán)

　　4.根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形屬于視同提供應(yīng)稅行為的有(　　)。

　　A.某運輸企業(yè)為災(zāi)區(qū)無償提供公路運輸服務(wù)

　　B.某咨詢公司為個人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)

　　C.某動畫公司聘用動畫人才為本公司設(shè)計動畫

　　D.某運輸公司為其他單位無償提供交通運輸服務(wù)

　　5.增值稅的一般納稅人提供的下列服務(wù)中，可以選擇按照簡易計稅方法計稅的有(　　)。

　　A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)老項目

　　C.銷售電梯的同時提供的安裝服務(wù)

　　D.提供交通運輸服務(wù)

　　6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于資管產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定的表述中，正確的有(　　)。

　　A.資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅

　　B.管理人只能分別核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額

　　C.資管產(chǎn)品管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額

　　D.資管產(chǎn)品管理人包括銀行、信托公司、證券公司、期貨公司、私募基金管理人等

　　7.增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。其中年應(yīng)稅銷售額包括(　　)。

　　A.免稅銷售額

　　B.稽查查補銷售額

　　C.納稅評估調(diào)整銷售額

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額

　　8.下列各項中，適用5%征收率計算繳納增值稅的有(　　)。

　　A.小規(guī)模納稅人銷售取得的不動產(chǎn)

　　B.小規(guī)模納稅人出租其取得的商務(wù)用房

　　C.一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的

　　D.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的

　　9.增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率9%計征增值稅的有(　　)。

　　A.掛面

　　B.食用鹽

　　C.玉米胚芽

　　D.淀粉

　　10.增值稅的一般納稅人，提供的下列應(yīng)稅行為，可以選擇按照簡易計稅方法計稅的有(　　)。

　　A.提供非學(xué)歷教育

　　B.為甲供工程提供的建筑服務(wù)

　　C.提供人力資源外包服務(wù)

　　D.提供文化創(chuàng)意服務(wù)

　　11.根據(jù)營改增的規(guī)定，下列應(yīng)稅服務(wù)適用6%增值稅稅率的有(　　)。

　　A.研發(fā)服務(wù)

　　B.裝卸搬運服務(wù)

　　C.交通運輸服務(wù)

　　D.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

　　12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有(　　)。

　　A.航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務(wù)繳納增值稅

　　B.納稅人轉(zhuǎn)讓因同時實施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅

　　C.自2018年5月1日起，對進(jìn)口抗癌藥品減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

　　D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅

　　13.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中可以作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證的有(　　)。

　　A.購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票

　　B.購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得的注明旅客身份信息的公路車票

　　C.增值稅普通發(fā)票

　　D.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

　　14.某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達(dá)成協(xié)議，按銷售量的一定比例進(jìn)行平銷返利。2020年2月從甲服裝廠購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、增值稅26萬元，當(dāng)月按平價全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場返利6萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有(　　)。

　　A.商場應(yīng)以200萬元作為計稅銷售額計算銷項稅額

　　B.商場該項業(yè)務(wù)的銷項稅額為34萬元

　　C.商場應(yīng)繳納的增值稅為0.69萬元

　　D.商場應(yīng)繳納的增值稅為0.3萬元

　　15.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得抵扣進(jìn)項稅額的有(　　)。

　　A.提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方以承擔(dān)機(jī)動車輛保險責(zé)任的

　　B.接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的咨詢費

　　C.購進(jìn)的居民日常服務(wù)

　　D.提供保險服務(wù)的納稅人以實物賠付方式自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù)以承擔(dān)機(jī)動車輛保險責(zé)任的

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：不視同銷售，進(jìn)項可以抵扣;選項BC：不視同銷售，進(jìn)項不得抵扣。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項C：納稅人提供的郵政代理服務(wù)，按照“郵政服務(wù)——其他郵政服務(wù)”繳納增值稅。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】選項B：納稅人提供的貨物運輸代理服務(wù)，按照“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】選項A：境外單位或個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，不繳納增值稅。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%計算繳納增值稅，應(yīng)納稅額=(120000+32400)/(1+3%)×2%=2959.22(元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】以舊換新銷售電冰箱，以新電冰箱的不含稅售價為計稅依據(jù);而以舊換新銷售金銀首飾，以扣除舊首飾作價后實際收取的不含稅差價為計稅依據(jù)。則當(dāng)月該商城以上業(yè)務(wù)的銷項稅額=(5×5000/10000+0.03×2000)/(1+13%)×13%=7.19(萬元)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額;選項B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;選項C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】投入產(chǎn)出法：當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷(1+扣除率)，當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量=70×1.068=74.76(噸)，當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=74.76×0.3×13%/(1+13%)=2.58(萬元)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=524.30÷(1+9%)×9%=43.29(元)。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣。購置的乘用車專用于集體福利，進(jìn)項稅額不得抵扣。該企業(yè)本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=3200+20000×13%=5800(元);則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅=100000×13%-5800=7200(元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，逾期時不再重復(fù)計稅。啤酒、黃酒的包裝物押金收取時不計稅，逾期時才計稅。該酒廠2020年3月增值稅銷項稅額=(120+80)×13%+(5+6)/(1+13%)×13%=27.27(萬元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，折扣額不能從增值稅計稅銷售額中減除;該家電生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅=170000×13%-8190=13910(元)。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%=(500-200)÷(1+9%)×2%=5.50(萬元)。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%=150000÷(1+5%)×5%=7142.86(元)。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】AC

　　【解析】選項B：屬于“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)”;選項D：屬于“交通運輸服務(wù)”。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　3.

　　【答案】AD

　　【解析】在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：(1)服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);(2)所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi);(3)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);(4)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。境外單位為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)以及向境內(nèi)單位或個人提供的在境外的工程勘察勘探服務(wù)不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。

　　4.

　　【答案】BD

　　【解析】選項AC：不征收增值稅。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A：可以選擇按照簡易計稅方法計稅;選項B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅;選項C：一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅;選項D：公共交通運輸服務(wù)才可以選擇按照簡易計稅辦法計稅，一般納稅人銷售的其他交通運輸服務(wù)只能采用一般計稅方法計稅。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】納稅人的年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，其中納稅申報銷售額包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述選項均正確。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：按基本稅率13%計征增值稅。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：一般納稅人提供的“文化體育服務(wù)”可以選擇簡易計稅方法計稅，提供“文化創(chuàng)意服務(wù)”不得選擇簡易計稅。

　　11.

　　【答案】AB

　　【解析】選項C：適用9%的增值稅稅率;選項D適用13%的增值稅稅率。

　　12.

　　【答案】ABCD

　　13.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　14.

　　【答案】AC

　　【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=26-6÷(1+13%)×13%=25.31(萬元)，增值稅的銷項稅額=200×13%=26(萬元)，應(yīng)納的增值稅=26-25.31=0.69(萬元)。

　　15.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：提供保險服務(wù)的納稅人以實物賠付方式承擔(dān)機(jī)動車輛保險責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣。

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