2020注會(huì)《稅法》強(qiáng)化試題及答案：個(gè)人所得稅法，更多關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的是(　　)。

　　A.勞動(dòng)分紅

　　B.托兒補(bǔ)助費(fèi)

　　C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

　　D.差旅費(fèi)津貼

　　2.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者向企業(yè)借款為自己購買住房，并且該借款在納稅年度終了后既未歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)按照(　　)項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　A.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　B.工資、薪金所得

　　C.經(jīng)營所得

　　D.利息、股息、紅利所得

　　3.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于“稿酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的是(　　)。

　　A.高校教授為出版社審稿取得的收入

　　B.報(bào)社記者在本報(bào)社發(fā)表文章取得的收入

　　C.將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人使用取得的收入

　　D.報(bào)社保潔人員在本報(bào)社發(fā)表文章取得的收入

　　4.自2019年1月1日起至2023年12月31日止，一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按(　　)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。

　　A.30%

　　B.50%

　　C.70%

　　D.90%

　　5.商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)對營銷業(yè)績突出的雇員甲某以工作考察的名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對其實(shí)行營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)，則企業(yè)應(yīng)根據(jù)所發(fā)生的費(fèi)用按照(　　)項(xiàng)目代扣代繳甲某的個(gè)人所得稅。

　　A.工資、薪金所得

　　B.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　C.偶然所得

　　D.利息、股息、紅利所得

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　　6.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于每次收入的確定，說法不正確的是(　　)。

　　A.勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次

　　B.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次計(jì)征個(gè)人所得稅

　　C.稿酬所得，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一年內(nèi)取得的收入為一次

　　D.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次

　　7.居民個(gè)人取得下列各項(xiàng)所得中，在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以定額減除800元或者定率減除20%費(fèi)用的是(　　)。

　　A.偶然所得

　　B.經(jīng)營所得

　　C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　8.中國公民吳某在2020年1月因購買一張?bào)w育彩票而中了50000元獎(jiǎng)金，當(dāng)即拿出16000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)，該捐贈(zèng)支出吳某選擇在此次的偶然所得中扣除，則吳某2020年1月取得的中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　　)元。

　　A.5500 B.6800 C.7000 D.10000

　　9.下列關(guān)于繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的表述中,錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除

　　B.同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月

　　C.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書之后，每年按照3600元定額扣除

　　D.個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除

　　10.下列關(guān)于贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的表述中,錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

　　B.納稅人為非獨(dú)生子女的，每人分別按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

　　C.被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母

　　D.一個(gè)納稅年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

　　11.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，居民個(gè)人取得下列所得時(shí)，適用累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的是(　　)。

　　A.工資、薪金所得

　　B.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　C.稿酬所得

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列屬于劃分居民納稅人和非居民納稅人標(biāo)準(zhǔn)的有(　　)。

　　A.住所標(biāo)準(zhǔn)

　　B.戶籍所在地標(biāo)準(zhǔn)

　　C.在中國境內(nèi)居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)

　　D.工作地點(diǎn)所在地標(biāo)準(zhǔn)

　　2.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內(nèi)無住所但有來源于境內(nèi)所得的人員中，屬于中國居民納稅人的有(　　)。

　　A.外籍個(gè)人甲2018年9月1日入境，2018年10月1日離境

　　B.外籍個(gè)人乙2018年9月1日入境，2019年1月1日離境

　　C.外籍個(gè)人丙2018年1月1日入境，2019年1月2日離境，期間一次臨時(shí)離境80天

　　D.外籍個(gè)人丁2018年1月1日入境，2019年1月2日離境，期間兩次臨時(shí)離境各40天

　　3.下列關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人(普通員工)取得工資、薪金所得的征稅問題，表述正確的有(　　)。

　　A.在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不超過90天的，其來源于中國境內(nèi)的所得，全部在我國繳納個(gè)人所得稅

　　B.在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不超過90天的，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅

　　C.在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿6年的，其來源于中國境內(nèi)、境外的所得，全部在我國繳納個(gè)人所得稅

　　D.在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿6年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅

　　4.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于每次收入的確定，說法正確的有(　　)。

　　A.稿酬所得屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)項(xiàng)目取得的收入為一次

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次

　　C.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次

　　D.偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次

　　5.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，居民個(gè)人取得的下列各項(xiàng)所得中，屬于綜合所得的有(　　)。

　　A.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　B.稿酬所得

　　C.經(jīng)營所得

　　D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　6.實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括(　　)。

　　A.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　B.稿酬所得

　　C.經(jīng)營所得

　　D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　7.納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合(　　)情形的，無需辦理年度匯算。

　　A.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的

　　B.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的

　　C.納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的

　　D.2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的

　　(1)納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的;

　　(2)納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的;

　　(3)納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

　　8.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以每次收入全額為應(yīng)納稅所得額計(jì)算個(gè)人所得稅的有(　　)。

　　A.偶然所得

　　B.利息、股息、紅利所得

　　C.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　D.經(jīng)營所得

　　9.下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得的有(　　)。

　　A.因任職在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得

　　B.將位于境外的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的所得

　　C.從中國境內(nèi)的公司取得的利息、股息、紅利所得

　　D.許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得

　　(1)因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;

　　(2)將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

　　(3)許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

　　(4)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得;

　　(5)從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。

　　10.下列關(guān)于大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的表述中,正確的有(　　)。

　　A.納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出只能由本人扣除

　　B.未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除

　　C.納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計(jì)算扣除額

　　D.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

　　參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】工資、薪金所得是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。托兒補(bǔ)助費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于“工資、薪金所得”項(xiàng)目，不征收個(gè)人所得稅。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目;選項(xiàng)B：屬于“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目;選項(xiàng)C：屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】自2019年1月1日起至2023年12月31日止，一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】對商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資、薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;對企業(yè)非雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)B：經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)D：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】個(gè)人通過國家機(jī)關(guān)向遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈(zèng)扣除限額=50000×30%=15000(元)<實(shí)際捐贈(zèng)支出16000元，所以只能扣除15000元，吳某取得中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(50000-15000)×20%=7000(元)。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B：納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂?/p>

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅?？劾U義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】AC

　　【解析】個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

　　2.

　　【答案】CD

　　【解析】在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，為居民個(gè)人。

　　3.

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A：中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不超過90天的，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿6年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

　　5.

　　【答案】AB

　　【解析】工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于綜合所得。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：(1)工資、薪金所得;(2)勞務(wù)報(bào)酬所得;(3)稿酬所得;(4)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(5)利息、股息、紅利所得;(6)財(cái)產(chǎn)租賃所得;(7)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(8)偶然所得。不包括經(jīng)營所得。

　　7.

　　【答案】ABC

　　【解析】納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

　　(1)納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的;

　　(2)納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的;

　　(3)納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

　　8.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C：勞務(wù)報(bào)酬所得屬于綜合所得，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。選項(xiàng)D：經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

　　(1)因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;

　　(2)將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

　　(3)許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

　　(4)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得;

　　(5)從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。

　　10.

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;選項(xiàng)D：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

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